Conceptos contables, estados financieros, NIIF para pymes, auditoría y análisis financiero.
La contabilidad es el sistema que permite identificar, medir, registrar, clasificar y resumir las operaciones económicas de una persona o empresa, para producir información financiera útil en la toma de decisiones. Pero ojo con esto: la contabilidad no es…
Por el principio de la partida doble, toda operación afecta por lo menos dos cuentas: una se debita y otra se acredita por el mismo valor. Así, la suma de los débitos siempre es igual a la suma de los créditos. Pero ojo con esto: débito no significa "aumento"…
El débito (o "debe") es el lado izquierdo de una cuenta, y el crédito (o "haber") es el lado derecho. Cada cuenta tiene una naturaleza: las de activo, gasto y costo son de naturaleza débito; las de pasivo, patrimonio e ingreso son de naturaleza crédito. Pero…
La cuenta T es una representación gráfica sencilla de una cuenta contable, con forma de letra T: a la izquierda se anotan los débitos y a la derecha los créditos. Se usa para analizar movimientos y calcular saldos. Pero ojo con esto: el saldo de la cuenta es…
La ecuación contable expresa que todo lo que tiene la empresa (activos) fue financiado por terceros (pasivos) o por los dueños (patrimonio): Activo = Pasivo + Patrimonio. Pero ojo con esto: esta ecuación siempre debe cumplirse. Si tu balance no cuadra, hay un…
El asiento contable es el registro de una operación en los libros, indicando la fecha, las cuentas afectadas, los valores al débito y al crédito y una breve descripción. Todo asiento debe estar respaldado por un soporte (factura, recibo, contrato, extracto)…
Los comprobantes de contabilidad son los documentos internos donde se resumen las operaciones antes de llevarlas a los libros. Los más comunes son el recibo de caja (entradas de dinero), el comprobante de egreso (salidas), el comprobante de diario (ajustes y…
Los libros principales de contabilidad son el libro diario (registra las operaciones en orden cronológico), el libro mayor y balances (resume el movimiento y saldo de cada cuenta) y el libro de inventarios y balances (detalla los activos, pasivos y patrimonio…
El PUC es un catálogo de cuentas con códigos numéricos que organiza la información contable de forma homogénea. Se estableció para los comerciantes en el Decreto 2650 de 1993 y se organiza en clases: 1 Activo, 2 Pasivo, 3 Patrimonio, 4 Ingresos, 5 Gastos, 6…
Un activo es un recurso controlado por la empresa, como resultado de hechos pasados, del cual espera obtener beneficios económicos futuros. En palabras sencillas: lo que la empresa tiene y le sirve para generar dinero. Pero ojo con esto: no basta con tener un…
Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida de hechos pasados, cuyo pago se espera que represente una salida de recursos. En palabras sencillas: lo que la empresa debe a terceros. Pero ojo con esto: los pasivos no son solo préstamos. También…
Un ingreso es un incremento en los beneficios económicos de la empresa durante el periodo, que aumenta el patrimonio y no proviene de aportes de los socios. Se clasifican en ingresos de actividades ordinarias (ventas, servicios) y otros ingresos (intereses…
Un gasto es una disminución de los beneficios económicos durante el periodo, que reduce el patrimonio y no corresponde a distribuciones a los socios. Son los desembolsos necesarios para administrar y vender: arriendo, servicios públicos, salarios…
El costo es el valor de los recursos sacrificados para adquirir o producir los bienes o servicios que la empresa vende. El gasto, en cambio, es lo necesario para administrar y vender. El costo se recupera con la venta del producto; el gasto no está ligado a…
Según el principio de devengo (también llamado causación), los hechos económicos se reconocen en el periodo en que ocurren, independientemente de cuándo se recibe o se paga el dinero. Pero ojo con esto: este es uno de los errores más frecuentes de los…
En el sistema de caja, los ingresos y gastos se registran cuando efectivamente se recibe o se paga el dinero. Es distinto del sistema de causación, que es el obligatorio para los obligados a llevar contabilidad. Pero ojo con esto: las personas naturales no…
Los estados financieros de propósito general son: el estado de situación financiera (balance), el estado de resultados (o del resultado integral), el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujos de efectivo y las notas. Pero ojo con esto: cada…
El estado de situación financiera presenta los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha determinada, por ejemplo, al 31 de diciembre de 2026. Es como una "fotografía" de la empresa en ese momento. Pero ojo con esto: el balance muestra saldos a…
El estado de resultados muestra los ingresos, costos y gastos de un periodo y la utilidad o pérdida obtenida. Es como una "película" del desempeño de la empresa durante ese tiempo (por ejemplo, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026). Pero ojo con esto: la…
El estado de flujos de efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo del periodo, clasificadas en tres actividades: de operación (el negocio principal), de inversión (compra y venta de activos de largo plazo) y de financiación (préstamos, aportes y…
Las notas son parte integral de los estados financieros. Explican las políticas contables aplicadas, detallan las cifras de los estados (por ejemplo, la composición del inventario o de las deudas) y revelan información que no aparece en los estados, como…
Un activo es corriente si se espera realizar, vender o consumir dentro de los 12 meses siguientes o en el ciclo normal de operación; un pasivo es corriente si debe pagarse dentro de los 12 meses siguientes. Los demás son no corrientes. Pero ojo con esto: una…
El efectivo comprende el dinero en caja y los depósitos a la vista en bancos (cuentas corrientes y de ahorros). Los equivalentes al efectivo son inversiones de corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo, con riesgo poco significativo de…
La caja menor es un fondo fijo de dinero en efectivo destinado a pagar gastos pequeños y urgentes (taxis, fotocopias, cafetería). Se crea por un valor fijo, se usa con recibos y se reembolsa periódicamente por el valor gastado. Pero ojo con esto: los gastos…
La conciliación bancaria es el procedimiento que compara el saldo de la cuenta Bancos en libros con el saldo del extracto bancario, identificando y explicando las diferencias (partidas conciliatorias). Pero ojo con esto: las diferencias no siempre son…
Las cuentas por cobrar son derechos de la empresa a recibir dinero de terceros, principalmente de clientes por ventas a crédito. También incluyen préstamos a empleados, anticipos a proveedores y saldos a favor de impuestos. Pero ojo con esto: una cuenta por…
El deterioro de cartera es la disminución del valor de las cuentas por cobrar cuando existe evidencia de que no se cobrarán total o parcialmente. Se reconoce como un gasto y un menor valor de la cartera. Pero ojo con esto: el deterioro contable (NIIF) y el…
Los inventarios son activos que la empresa mantiene para venderlos en el curso normal del negocio, que están en proceso de producción para esa venta, o que son materiales o suministros para consumir en la producción o en la prestación de servicios. Pero ojo…
En el sistema permanente, cada entrada y salida de inventario se registra en el momento en que ocurre, de modo que siempre se conoce el saldo y el costo de lo vendido. En el sistema periódico, el costo de ventas se determina al final del periodo con un conteo…
Son las fórmulas para asignar el costo a las unidades vendidas. En el promedio ponderado, el costo unitario se recalcula con cada compra (costo total ÷ unidades). En el PEPS (primeras en entrar, primeras en salir, o FIFO), las primeras unidades compradas son…
La propiedad, planta y equipo son activos tangibles que la empresa usa en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendar a terceros o con fines administrativos, y que espera usar durante más de un periodo. Ejemplos: terrenos, edificios…
La depreciación es la distribución sistemática del costo de un activo de propiedad, planta y equipo a lo largo de su vida útil. Refleja el consumo o desgaste de los beneficios del activo con el paso del tiempo y el uso. Pero ojo con esto: los terrenos no se…
La vida útil es el periodo durante el cual la empresa espera usar el activo. El valor residual es el importe estimado que la empresa obtendría hoy por la venta del activo si ya tuviera la edad y condición esperadas al final de su vida útil. La base para…
Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que la empresa controla y del que espera obtener beneficios futuros. Ejemplos: licencias de software, marcas adquiridas, patentes, derechos de uso. Pero ojo con…
Son pagos que la empresa hace antes de recibir el bien o servicio, como los seguros pagados por un año o los arriendos pagados por adelantado. Se reconocen inicialmente como un activo y se llevan al gasto a medida que se recibe el servicio. Pero ojo con esto…
Son obligaciones de la empresa con terceros por la compra a crédito de bienes o servicios relacionados con su actividad. En el PUC, los proveedores nacionales se registran en la cuenta 2205 y otros acreedores en la 2335 (costos y gastos por pagar). Pero ojo…
El anticipo a proveedores es dinero que la empresa entrega antes de recibir el bien o servicio: es un activo (derecho a recibir algo). El anticipo de clientes es dinero que la empresa recibe antes de entregar el bien o servicio: es un pasivo (obligación de…
Los ajustes de cierre son los registros que se hacen al final del periodo para que los estados financieros reflejen la realidad económica: causación de gastos e ingresos pendientes, depreciaciones, amortizaciones, deterioros, provisiones, prestaciones…
Al final del ejercicio, las cuentas de ingresos, costos y gastos (cuentas nominales o de resultado) se cancelan contra la cuenta de ganancias y pérdidas, y el resultado se traslada al patrimonio como utilidad o pérdida del ejercicio. Así, las cuentas de…
El balance de prueba es un listado de todas las cuentas del mayor con sus saldos débito y crédito a una fecha. Sirve para verificar que la suma de los saldos débito sea igual a la suma de los saldos crédito antes de preparar los estados financieros. Pero ojo…
El capital social es el valor de los aportes que los socios o accionistas entregan a la sociedad en dinero, bienes o trabajo (según el tipo de sociedad), a cambio de acciones o cuotas. Es la base del patrimonio. Pero ojo con esto: en las sociedades por…
Las reservas son utilidades que la sociedad decide no repartir y destinar a un fin específico. Pueden ser legales (obligatorias por ley, como el 10% de las utilidades en las sociedades anónimas hasta llegar al 50% del capital), estatutarias (previstas en los…
Una provisión es un pasivo cuya cuantía o fecha de pago es incierta. Se reconoce cuando la empresa tiene una obligación presente por un hecho pasado, es probable que deba pagar y puede estimar el valor con fiabilidad. Pero ojo con esto: antes de las NIIF se…
Al recibir un préstamo, la empresa reconoce el dinero recibido y un pasivo financiero. Los intereses se reconocen como gasto financiero a medida que se causan, y los pagos de capital disminuyen la deuda. Pero ojo con esto: la cuota que pagas al banco tiene…
Son cobros que la empresa recibe antes de prestar el servicio o entregar el bien, como matrículas, suscripciones o arriendos cobrados por adelantado. Se registran como pasivo y se llevan al ingreso a medida que se cumple la obligación. Pero ojo con esto…
Una información es material si su omisión o error puede influir en las decisiones de los usuarios de los estados financieros. La materialidad depende del tamaño y de la naturaleza de la partida. Pero ojo con esto: una partida pequeña en valor puede ser…
Los soportes contables son los documentos de origen interno o externo que respaldan cada operación registrada: facturas, contratos, recibos, extractos, nóminas, documentos soporte electrónicos. Sin soporte, el registro no tiene validez. Pero ojo con esto…
El arqueo de caja es el conteo físico del dinero y documentos en una caja, para compararlo con el saldo que debería haber según los registros. Permite detectar sobrantes, faltantes y errores. Pero ojo con esto: los faltantes no se pueden cubrir en silencio…
El costo de ventas es el valor de los inventarios vendidos durante el periodo. En una empresa comercial es el costo de adquisición de la mercancía vendida; en una industrial, el costo de producción de lo vendido. Pero ojo con esto: el costo de ventas solo…
Los tres elementos del costo de producción son: materia prima directa (materiales que se transforman en el producto), mano de obra directa (salarios de quienes transforman la materia prima) y costos indirectos de fabricación o CIF (otros costos de la fábrica…
El punto de equilibrio es el nivel de ventas en el que la empresa no gana ni pierde: los ingresos cubren exactamente los costos fijos y variables. Fórmula en unidades: costos fijos ÷ (precio de venta unitario − costo variable unitario). Pero ojo con esto: el…
Los indicadores de liquidez miden la capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones de corto plazo. Los principales son: razón corriente (activo corriente ÷ pasivo corriente), prueba ácida ((activo corriente − inventarios) ÷ pasivo corriente) y capital…
Los indicadores de rentabilidad miden la capacidad de la empresa para generar utilidades. Los más usados son: margen neto (utilidad neta ÷ ventas), rentabilidad del activo o ROA (utilidad neta ÷ activo total) y rentabilidad del patrimonio o ROE (utilidad neta…
El nivel de endeudamiento mide qué proporción de los activos de la empresa está financiada con recursos de terceros: pasivo total ÷ activo total. El apalancamiento compara el pasivo con el patrimonio. Pero ojo con esto: endeudarse no es malo en sí mismo; el…
La diferencia en cambio es la ganancia o pérdida que surge cuando cambia la tasa de cambio entre la fecha en que se registra una operación en moneda extranjera y la fecha en que se paga, se cobra o se ajusta al cierre. Pero ojo con esto: fiscalmente, la…
Las cuentas de orden (clases 8 y 9 del PUC) registran hechos o circunstancias que pueden generar derechos u obligaciones para la empresa, y cuentas de control administrativo o fiscal, sin afectar el balance ni los resultados. Ejemplos: bienes recibidos en…
El contador público es la persona natural que, mediante la inscripción ante la Junta Central de Contadores, está facultada para dar fe pública de hechos propios de su profesión, dictaminar estados financieros y realizar las demás actividades relacionadas con…
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) es el organismo de normalización técnica de las normas contables, de información financiera y de aseguramiento en Colombia (Ley 1314 de 2009): propone las normas y emite conceptos. La Junta Central de…
El control interno es el conjunto de políticas, procedimientos y actividades que la empresa implementa para proteger sus recursos, asegurar la confiabilidad de la información financiera, cumplir las leyes y lograr eficiencia en sus operaciones. Pero ojo con…
La ley no exige un software específico. La contabilidad puede llevarse en medios electrónicos, siempre que garantice la integridad, autenticidad, conservación y disponibilidad de la información, el orden cronológico y que no permita alterar registros sin…
Un error del mismo periodo se corrige con un asiento de ajuste (nota de contabilidad) que reverse el registro equivocado y registre el correcto. Un error material de periodos anteriores se corrige de forma retroactiva, ajustando las utilidades acumuladas y la…
Al vender un activo de propiedad, planta y equipo, se compara el precio de venta con su valor en libros (costo menos depreciación acumulada y deterioro). Si el precio es mayor, hay utilidad; si es menor, hay pérdida. El activo y su depreciación acumulada se…
La contabilidad financiera prepara información para usuarios externos (socios, bancos, DIAN, Supersociedades), siguiendo las normas (NIIF) y con estados financieros de propósito general. La contabilidad gerencial produce información para la toma de decisiones…
Están obligados a llevar contabilidad los comerciantes (personas naturales y jurídicas) por el Código de Comercio, las sociedades, las entidades sin ánimo de lucro y, en general, quienes la ley determine. Las personas naturales que no son comerciantes (por…
En Colombia, las entidades se clasifican en grupos para aplicar las normas de información financiera: el Grupo 1 aplica NIIF plenas (emisores de valores, entidades de interés público y grandes empresas con ciertas condiciones), el Grupo 2 aplica la NIIF para…
Los usuarios de la información financiera pueden ser internos (dueños, gerentes, empleados) o externos (inversionistas, bancos, proveedores, clientes, el Estado a través de la DIAN y las superintendencias). Cada uno la usa para tomar decisiones distintas…
El periodo contable es el lapso para el cual se preparan los estados financieros. Por ley, las sociedades deben cortar sus cuentas al menos una vez al año, al 31 de diciembre (art. 34 de la Ley 222 de 1995), aunque pueden preparar estados intermedios…
Los estados financieros se preparan bajo la hipótesis de que la empresa seguirá funcionando en el futuro previsible (al menos 12 meses), salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o no tenga otra alternativa realista. Pero ojo con esto: si existen…
Una compra se reconoce como activo cuando la empresa la controlará, la usará por más de un periodo y le generará beneficios futuros, y su valor es material. Si se consume en el periodo o solo mantiene el activo en su estado actual (como una reparación…
La utilidad bruta es lo que queda de las ventas después de restar el costo de ventas. La utilidad operacional resta además los gastos de administración y ventas. La utilidad neta es lo que queda después de restar también los gastos y sumar los ingresos no…
El EBITDA es la utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones. Se usa como una aproximación a la capacidad de la empresa de generar caja con su operación, sin el efecto de la financiación, los impuestos ni los gastos que no son…
Las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) son un conjunto de normas contables emitidas por el IASB que establecen cómo reconocer, medir, presentar y revelar la información financiera. En Colombia se adoptaron mediante la Ley 1314 de 2009 y…
La Ley 1314 de 2009 es la ley que ordenó la convergencia de las normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia hacia estándares internacionales de aceptación mundial. Definió como autoridades de regulación a los…
El Decreto 2420 de 2015 es el Decreto Único Reglamentario de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información. Compila los marcos técnicos de los grupos 1, 2 y 3 (anexos 1, 2 y 3) y las normas de aseguramiento (anexo…
El marco conceptual establece los conceptos que sirven de base para las NIIF: el objetivo de la información financiera, sus características cualitativas (relevancia y representación fiel, como fundamentales; comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y…
Reconocer es incorporar una partida en los estados financieros cuando cumple la definición de un elemento (activo, pasivo, ingreso, gasto) y los criterios de reconocimiento (probabilidad de beneficios y medición fiable). Medir es determinar el valor por el…
El valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado, en la fecha de medición. Es un valor de mercado, no el valor que la empresa le asigna…
El costo histórico es la base de medición que registra los activos por el valor pagado al adquirirlos (más los costos necesarios para dejarlos listos para usar), y los pasivos por el valor recibido a cambio de la obligación. Después se ajusta por…
Las políticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos que adopta una empresa para preparar y presentar sus estados financieros. Por ejemplo: el método de depreciación, el método de valoración de inventarios o el…
El otro resultado integral (ORI) agrupa ciertas ganancias y pérdidas que, por exigencia de las normas, no se reconocen en el resultado del periodo sino directamente en el patrimonio, como el superávit por revaluación de propiedades, algunas diferencias en…
Un activo está deteriorado cuando su valor en libros es mayor que el valor que la empresa espera recuperar de él (por su venta o por su uso). En ese caso, se reduce su valor en libros y se reconoce una pérdida por deterioro en el resultado. Pero ojo con esto…
En la NIIF para PYMES (Sección 20), los arrendamientos se clasifican en financieros (transfieren sustancialmente los riesgos y beneficios de la propiedad) y operativos (los demás). Los operativos se registran como gasto. En NIIF plenas (NIIF 16), el…
En términos generales, un ingreso se reconoce cuando la empresa ha transferido al cliente el control de los bienes (o los riesgos y beneficios, en la NIIF para PYMES actual) o ha prestado el servicio, y el importe puede medirse con fiabilidad. En NIIF plenas…
Las revelaciones son la información que las normas exigen incluir en las notas a los estados financieros para explicar las cifras, las políticas, los juicios, las estimaciones y los riesgos de la empresa. Son tan importantes como las cifras mismas. Pero ojo…
Las estimaciones contables son valores aproximados que la gerencia determina cuando no es posible conocer con exactitud un importe: vida útil de los activos, deterioro de la cartera, provisiones por litigios, valor residual, entre otros. Se basan en la mejor…
Son los hechos, favorables o desfavorables, que ocurren entre la fecha de cierre (por ejemplo, el 31 de diciembre de 2026) y la fecha en que se autoriza la publicación de los estados financieros. Algunos implican ajustar las cifras (si aportan evidencia de…
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra. Ejemplos: cuentas por cobrar y por pagar, préstamos, inversiones en CDT, bonos y acciones. Pero ojo con…
La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa, es decir, la moneda en la que normalmente genera y gasta el efectivo. Para la gran mayoría de las empresas colombianas es el peso colombiano. Pero ojo con esto: la…
La NIIF para PYMES es una versión simplificada de las NIIF plenas, pensada para empresas sin obligación pública de rendir cuentas. Tiene menos opciones contables, principios de reconocimiento y medición simplificados y muchas menos revelaciones. Pero ojo con…
Las normas de aseguramiento de la información (NAI) son las que regulan los trabajos de auditoría, revisión y otros encargos de aseguramiento sobre la información. En Colombia incluyen las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las de encargos de…
La auditoría financiera es el examen independiente de los estados financieros de una entidad, realizado por un contador público, para expresar una opinión sobre si presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera y los…
El auditor puede emitir: una opinión no modificada o favorable (los estados son razonables), una opinión con salvedades (hay incorrecciones materiales pero no generalizadas), una opinión desfavorable o adversa (las incorrecciones son materiales y…
La evidencia de auditoría es la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que basa su opinión. Debe ser suficiente (cantidad) y adecuada (calidad: relevante y fiable). Se obtiene con procedimientos como la inspección, la…
El código de ética para profesionales de la contabilidad (basado en el código del IESBA e incorporado en el anexo 4 del DUR 2420 de 2015) establece los principios fundamentales que debe cumplir el contador: integridad, objetividad, competencia y diligencia…
Una subvención del gobierno es una ayuda que el Estado entrega a una empresa en forma de transferencia de recursos, a cambio del cumplimiento de ciertas condiciones relacionadas con su actividad (por ejemplo, contratar personas, invertir en una región o…
Las propiedades de inversión son terrenos o edificios que la empresa mantiene para obtener rentas (arriendos), plusvalías o ambas, y no para usarlos en su operación ni venderlos en el curso normal del negocio. Pero ojo con esto: en NIIF para PYMES, se miden a…
Los estados financieros consolidados presentan la información de un grupo empresarial (una controladora y sus subsidiarias) como si fuera una sola empresa. Se suman los activos, pasivos, ingresos y gastos de las empresas del grupo y se eliminan las…
Adoptar las NIIF por primera vez implica preparar un estado de situación financiera de apertura en la fecha de transición, reconocer y medir todos los activos y pasivos según las NIIF, y explicar en las notas los efectos del cambio frente a las normas…
Después del reconocimiento inicial, la propiedad, planta y equipo puede medirse con el modelo del costo (costo menos depreciación y deterioro acumulados) o con el modelo de revaluación (valor razonable a la fecha de revaluación menos depreciación y deterioro…
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública responde consultas sobre la aplicación de las normas de información financiera y de aseguramiento. Sus conceptos se publican en su página web y pueden buscarse por tema o número. Cualquier persona puede presentar…
Las NIIF están basadas en principios y no en reglas detalladas para cada situación. Por eso exigen que el contador use su juicio profesional para interpretar los hechos económicos, elegir políticas, hacer estimaciones y decidir qué revelar, siempre con base…
El estado de situación financiera de apertura (ESFA) es el primer balance que prepara una empresa con base en las NIIF, a la fecha de transición. Reconoce todos los activos y pasivos exigidos por las NIIF, elimina los que no cumplen sus definiciones…
Los estados financieros intermedios son los que se preparan para un periodo menor a un año (mensual, trimestral o semestral). En NIIF plenas, la NIC 34 establece su contenido mínimo. Las PYMES pueden prepararlos para uso interno o cuando lo pidan los bancos o…
Veámoslo paso a paso. Una empresa compra materia prima a crédito a 60 días en noviembre de 2026 por $20.000.000 más IVA, a un proveedor declarante. Los datos del ejercicio: Materia prima: $20.000.000. IVA (19%): $3.800.000. Retención en la fuente (2,5%)…
Veámoslo paso a paso. La empresa del caso anterior paga en enero de 2027 el saldo de $23.300.000 al proveedor por transferencia. El banco cobra el GMF. Los datos del ejercicio: Pago al proveedor: $23.300.000. GMF (4 por mil): $93.200. El registro contable…
Veámoslo paso a paso. El cliente del caso anterior paga en diciembre de 2026 el saldo de $11.403.400 por transferencia. Los datos del ejercicio: Valor recibido: $11.403.400. El registro contable sería: CuentaDébitoCrédito1110 Bancos$11.403.4001305…
Veámoslo paso a paso. Una SAS del Grupo 2 paga en noviembre de 2026 el arriendo de su oficina a una inmobiliaria responsable de IVA: $4.000.000 más IVA, con retención en la fuente del 3,5%. El contrato se clasifica como arrendamiento operativo. Los datos del…
Veámoslo paso a paso. Al 31 de diciembre de 2026 la empresa no ha recibido la factura de energía de diciembre, que estima en $1.200.000 con base en el consumo histórico. La factura llega el 10 de enero de 2027 por $1.250.000. Los datos del ejercicio…
Veámoslo paso a paso. Una SAS en Bogotá paga en noviembre de 2026 honorarios por $5.000.000 a un abogado persona natural no responsable de IVA, con retención del 10% y ReteICA del 9,66 por mil. Previamente verificó su seguridad social. Los datos del…
Veámoslo paso a paso. El 2 de noviembre de 2026 se crea una caja menor de $600.000. El 30 de noviembre se reembolsan los gastos soportados: papelería $180.000, taxis $150.000 y cafetería $220.000. Los datos del ejercicio: Creación: $600.000. Gastos del mes…
Veámoslo paso a paso. El 1 de diciembre de 2026 el banco le desembolsa a una empresa un crédito de $30.000.000 a 24 meses. Descuenta $300.000 de estudio de crédito. Los datos del ejercicio: Valor del crédito: $30.000.000. Costos de transacción: $300.000…
Veámoslo paso a paso. El 1 de enero de 2027 la empresa paga la primera cuota de su crédito: $1.550.000, de los cuales $1.150.000 son abono a capital y $400.000 son intereses. Los datos del ejercicio: Abono a capital: $1.150.000. Intereses: $400.000. El…
Veámoslo paso a paso. Una empresa compra en noviembre de 2026 un computador para su área administrativa por $6.000.000 más IVA, de contado, a un proveedor declarante. Es un activo fijo, no un activo fijo real productivo. Los datos del ejercicio: Computador…
Veámoslo paso a paso. El computador del caso anterior ($7.140.000) tiene una vida útil de 3 años y sin valor residual. Se deprecia en línea recta desde diciembre de 2026. Los datos del ejercicio: Depreciación anual: $2.380.000. Depreciación mensual: $198.333…
Veámoslo paso a paso. En noviembre de 2026 una empresa vende de contado un vehículo que costó $80.000.000, con depreciación acumulada de $50.000.000, por $38.000.000 (operación no gravada con IVA en este ejemplo). Los datos del ejercicio: Valor en libros…
Veámoslo paso a paso. El 1 de octubre de 2026 una empresa paga una póliza anual de seguro de su bodega por $3.600.000 (los seguros generales están gravados con IVA; en este ejemplo el valor ya incluye el IVA no descontable). Los datos del ejercicio: Pago…
Veámoslo paso a paso. El 20 de noviembre de 2026 un cliente entrega un anticipo de $5.000.000 para la fabricación de unos muebles que se entregarán el 15 de diciembre por $12.000.000 más IVA. Los datos del ejercicio: Anticipo recibido: $5.000.000. Al…
Veámoslo paso a paso. El 5 de noviembre de 2026 una empresa entrega un anticipo de $10.000.000 a un proveedor para la compra de una máquina que se entregará en diciembre por $40.000.000 más IVA. Los datos del ejercicio: Anticipo: $10.000.000. Al recibir la…
Veámoslo paso a paso. Al 31 de diciembre de 2026 una empresa tiene una cuenta por cobrar de $12.000.000 a un cliente en dificultades financieras. Con base en la evidencia, estima que solo recuperará el 40%. Los datos del ejercicio: Valor recuperable estimado…
Veámoslo paso a paso. En 2027 se confirma que el cliente del caso anterior fue liquidado y la empresa no recuperará nada. Tenía un deterioro de $7.200.000 sobre una cuenta de $12.000.000. Los datos del ejercicio: Cuenta por cobrar: $12.000.000. Deterioro ya…
Veámoslo paso a paso. En el conteo físico del 31 de diciembre de 2026 una empresa encuentra que faltan 10 unidades de un producto cuyo costo unitario es $45.000. No se identificó un responsable. Los datos del ejercicio: Faltante: 10 × $45.000 = $450.000. El…
Veámoslo paso a paso. Una empresa tiene estos movimientos de un producto en noviembre de 2026. Los datos del ejercicio: 1 nov: saldo inicial 50 unidades a $20.000 = $1.000.000. 5 nov: compra 150 unidades a $22.000 = $3.300.000. Nuevo promedio: $4.300.000 ÷…
Veámoslo paso a paso. En la conciliación bancaria de noviembre de 2026 se encuentran partidas del extracto que no están en libros: comisiones bancarias $35.000 (con IVA de $6.650), GMF $48.000 e intereses ganados en la cuenta de ahorros $22.000. Los datos del…
Veámoslo paso a paso. El 15 de octubre de 2026 una empresa compra mercancía a un proveedor de EE. UU. por USD 5.000 (TRM $4.000). Al 31 de octubre la TRM es $4.050 y paga el 20 de noviembre con TRM de $4.100. Los datos del ejercicio: Registro inicial: USD…
Veámoslo paso a paso. En marzo de 2027 la asamblea de una S.A. aprueba la utilidad neta de 2026 de $90.000.000 y ordena apropiar el 10% para la reserva legal. Los datos del ejercicio: Reserva legal: $9.000.000. Utilidad disponible para la asamblea…
Veámoslo paso a paso. Al 31 de diciembre de 2026, después de los ajustes, una empresa tiene ingresos por $250.000.000 y gastos y costos (incluido el impuesto de renta) por $210.000.000. Los datos del ejercicio: Utilidad del ejercicio: $40.000.000. El registro…
Veámoslo paso a paso. Una empresa tiene un crédito cuya cuota vence el 15 de enero de 2027. Al 31 de diciembre de 2026 se han causado $600.000 de intereses desde la última cuota (15 de diciembre). Los datos del ejercicio: Intereses causados del 16 al 31 de…
Veámoslo paso a paso. Al 31 de diciembre de 2026 una empresa enfrenta una demanda laboral por $50.000.000. El abogado estima probable perder y calcula el valor más probable en $35.000.000. Los datos del ejercicio: Provisión: $35.000.000. El registro contable…
Veámoslo paso a paso. El 1 de diciembre de 2026 una academia de idiomas recibe $3.600.000 por un curso de 6 meses (diciembre de 2026 a mayo de 2027). El servicio es excluido de IVA en este ejemplo. Los datos del ejercicio: Valor recibido: $3.600.000. Ingreso…
Veámoslo paso a paso. En noviembre de 2026 una empresa repotencia el motor de un camión por $25.000.000 más IVA (no descontable), lo que amplía su vida útil en 3 años. Paga a un taller responsable de IVA, con retención del 4% por servicios. Los datos del…
Veámoslo paso a paso. Un restaurante (persona jurídica, no franquicia) vende en noviembre de 2026 almuerzos por $1.000.000 en un día, cobrados con datáfono. Los datos del ejercicio: Ventas: $1.000.000. INC (8%): $80.000. Total cobrado: $1.080.000. El registro…
Veámoslo paso a paso. Una tienda en el SIMPLE obtiene ingresos brutos de $40.000.000 en el bimestre septiembre–octubre de 2026. Supongamos que su tarifa consolidada es del 2% según su grupo y nivel de ingresos (verifique la tabla del art. 908 del E.T.). Pagó…
Veámoslo paso a paso. Al 31 de diciembre de 2026 una empresa tiene una provisión contable por garantías de $20.000.000 que fiscalmente solo será deducible cuando se pague. La tarifa de renta es del 35%. Los datos del ejercicio: Diferencia temporaria…
Veámoslo paso a paso. Al 31 de diciembre de 2026 una máquina tiene un valor en libros de $40.000.000. Por un cambio tecnológico, su importe recuperable (el mayor entre su valor razonable menos costos de venta y su valor en uso) es de $25.000.000. Los datos…
Veámoslo paso a paso. Una empresa que usa el modelo de revaluación tiene un edificio con valor en libros de $700.000.000. El avalúo al 31 de diciembre de 2026 es de $900.000.000. Supongamos que el impuesto diferido aplicable es del 35% (la tarifa depende de…
Veámoslo paso a paso. Una empresa tiene un local arrendado a terceros, clasificado como propiedad de inversión a valor razonable. Valía $500.000.000 al 31 de diciembre de 2025 y $540.000.000 al 31 de diciembre de 2026. Los datos del ejercicio: Ganancia por…
Veámoslo paso a paso. En enero de 2026 una PYME recibe $50.000.000 de un programa público para mantener contratados a 5 jóvenes durante 12 meses. Si no cumple, debe devolver el dinero. En diciembre de 2026 cumple la condición. Los datos del ejercicio…
Veámoslo paso a paso. En 2026 una empresa descubre que en 2025 omitió registrar depreciación de maquinaria por $40.000.000, un error material. No hay efecto en el impuesto diferido en este ejemplo. Los datos del ejercicio: Error: depreciación omitida de…
Veámoslo paso a paso. Una empresa firma en 2026 un contrato de diseño e instalación por $100.000.000, con costos totales estimados de $80.000.000. Al 31 de diciembre de 2026 ha incurrido $30.000.000 de costos y el resultado puede estimarse con fiabilidad. Los…
El empleador debe pagar el 4% de la nómina mensual de salarios a la caja de compensación familiar. Este aporte no está sujeto a la exoneración del art. 114-1 del E.T. Con él, los trabajadores y sus familias acceden a subsidio familiar en dinero (cuota…
Se deben conservar por un período de 10 años, contados desde el cierre de los libros o la fecha del último asiento. Para ampliar: Artículo 60 del Código de Comercio.
En las sociedades por acciones (S.A. y SAS): Capital autorizado: es el tope máximo de capital que la sociedad puede emitir, fijado en los estatutos. Capital suscrito: es la parte del capital autorizado que los accionistas se han comprometido a pagar. Capital…
Las sociedades anónimas deben constituir una reserva legal que ascienda por lo menos al 50% del capital suscrito, formada con el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio (art. 452 del Código de Comercio). Cuando la reserva llega a ese 50%, la sociedad…
La distribución de utilidades solo puede hacerse con base en estados financieros de fin de ejercicio aprobados por la asamblea o junta de socios, y una vez hechas las reservas legales, estatutarias y ocasionales, así como las apropiaciones para el pago de…
La Ley 2069 de 2020 (art. 4) sustituyó la antigua causal de disolución por pérdidas por una causal relacionada con la hipótesis de negocio en marcha. Cuando haya evidencia de que la sociedad no podrá continuar con su actividad, los administradores deben…
El RUES es el sistema que integra los registros públicos que llevan las cámaras de comercio: registro mercantil, registro de entidades sin ánimo de lucro, registro único de proponentes (RUP), registro nacional de turismo, entre otros (art. 166 del Decreto Ley…
La certificación es la declaración del representante legal y del contador público bajo cuya responsabilidad se prepararon los estados financieros, de que han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y de que las…
Es un proceso que consiste en comparar los registros contables de la empresa sobre una cuenta bancaria con los extractos emitidos por el banco, para identificar y ajustar las diferencias. Para ampliar: Principios de control interno en contabilidad.
Costo: Es un desembolso directamente relacionado con la producción de un bien o la prestación de un servicio (ej: materia prima). Se recupera con la venta. Gasto: Es un desembolso relacionado con la administración, venta o financiación de la empresa (ej…
Es un proceso similar a la depreciación, pero aplicado a los activos intangibles (como licencias, software o patentes). Es el reconocimiento del gasto por el uso de ese intangible durante su vida útil. Para ampliar: NIC 38 (Activos Intangibles) en las NIIF.
Aunque la ley no exige una marca o tipo de software específico, en la práctica es indispensable para poder cumplir con las obligaciones de facturación electrónica, transmisión de información (exógena) y reporte a las superintendencias. Para ampliar: Normativa…
El uso del valor razonable (valor de mercado) para medir ciertos activos y pasivos, en contraposición al costo histórico que se usaba tradicionalmente. Esto busca que la contabilidad refleje una realidad económica más actual. Para ampliar: NIIF 13 (Medición…
No necesariamente. Las NIIF buscan reflejar la realidad económica, mientras que las normas fiscales tienen un fin recaudatorio. Existen muchas diferencias (ej: en vidas útiles para depreciación). La contabilidad es la base, pero se deben hacer ajustes…
Es un concepto NIIF que obliga a una empresa a reconocer una pérdida cuando el valor en libros de un activo es superior a su importe recuperable (el mayor valor entre su valor de mercado y su valor en uso). Para ampliar: NIC 36 (Deterioro del Valor de los…
Es el "balance general" inicial que una empresa debió preparar en el momento de su transición a las NIIF, ajustando sus activos y pasivos del antiguo marco contable al nuevo. Para ampliar: NIIF 1 (Adopción por Primera Vez de las NIIF).
Son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas aplicadas por una entidad al preparar y presentar sus estados financieros. Deben estar documentadas en un manual. Para ampliar: NIC 8 (Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones…
Sí. La NIIF 15 introdujo un modelo de 5 pasos que se enfoca en la transferencia del control de los bienes o servicios al cliente, en lugar de solo la transferencia de riesgos y beneficios. Para ampliar: NIIF 15 (Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes…
Es un informe que resume la situación económica y financiera de una empresa. Los principales son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio. Para ampliar: NIC 1 (Presentación de…
Es el método fundamental de la contabilidad, donde cada registro afecta al menos a dos cuentas (un débito y un crédito) y la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. Para ampliar: Fundamentos de teoría contable.
Era un catálogo de cuentas obligatorio para codificar las transacciones. Con la llegada de las NIIF, ya no es de uso obligatorio, pero muchas empresas lo siguen usando como referencia para organizar su contabilidad. Para ampliar: Decreto 2650 de 1993.
Sí, los libros y papeles del comerciante tienen reserva legal y solo pueden ser examinados por su propietario o por autoridades bajo orden judicial o en los casos previstos por la ley (como una inspección de la DIAN). Para ampliar: Artículo 61 del Código de…
Es la Ley 1314 de 2009, que faculta al Gobierno Nacional para expedir normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información, buscando la armonización con estándares internacionales. Ver: Ley 1314 de 2009, Artículos 1 y 2. - Sección…
Es el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2496 de 2015 y posteriores, que designa los marcos técnicos normativos aplicables a cada grupo de preparadores de información financiera. Ver: Decreto 2420 de 2015 y sus modificaciones…
Las entidades del Grupo 2 son aquellas que, no estando en el Grupo 1 (NIIF Plenas) ni en el Grupo 3 (Contabilidad Simplificada), cumplen con los criterios establecidos en el Decreto 2420 de 2015. Generalmente son las pymes que no cotizan ni son de interés…
El Devengo (Acumulación) significa que las transacciones se reconocen cuando ocurren, no cuando se cobra o se paga el efectivo. Es la base obligatoria de la NIIF para Pymes. La Base de Efectivo solo reconoce transacciones al momento de la entrada o salida de…
Un Activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del cual la entidad espera obtener beneficios económicos futuros. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2, Marco Conceptual. - Sección 2 - Conceptos y Principios Generales…
Un Pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2, Marco…
Es la Hipótesis de Negocio en Marcha (Empresa en Funcionamiento). Se asume que la entidad continuará su actividad en el futuro previsible. Si no se cumple, se debe revelar y usar una base de contabilidad diferente. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2, Marco…
El Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Representa el interés de los propietarios. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2, Marco Conceptual. - Sección 2 - Conceptos y Principios Generales (Párrafo…
El Valor Razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. Se usa, por ejemplo, en propiedades de inversión. Ver…
Un elemento de PPE se reconoce como activo si es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados al elemento y si su costo puede medirse con fiabilidad. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2. - Sección 17 - Propiedades, Planta y…
Incluye: (a) el precio de adquisición, (b) todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias para que pueda operar, y (c) la estimación inicial de los costos de desmantelamiento (si aplica). Ver: Decreto…
Es el Modelo del Costo, donde el activo se presenta por su costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro de valor acumuladas. El modelo de revaluación es una opción restringida o no permitida para la mayoría de los activos. Ver…
La entidad debe reconocer una pérdida por deterioro si el importe recuperable de un activo es menor a su importe en libros (valor contable). La entidad debe evaluar en cada fecha de presentación si hay indicios de deterioro. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
Es el mayor valor entre el precio de venta neto de un activo (o unidad generadora de efectivo) y su valor en uso. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.- Sección 27 - Deterioro del Valor de los Activos (Párrafo 27.11).
Solo se permite reconocer como activo intangible la fase de desarrollo de un proyecto, siempre que se cumplan criterios estrictos de viabilidad técnica, intención de uso/venta, capacidad de uso/venta y medición fiable del costo. La fase de investigación…
Son activos mantenidos para la venta, en proceso de producción, o en forma de materiales/suministros para ser consumidos. Se miden al menor valor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. Ver: Decreto 2420 de 2015…
Generalmente, todos los costos de endeudamiento (intereses y otros costos) se reconocen como gasto en resultados en el periodo en que se incurren. La capitalización no está permitida bajo la NIIF para Pymes, a diferencia de las NIIF Plenas. Ver: Decreto 2420…
Un elemento de PPE debe darse de baja (retirarse) cuando se disponga de él (se venda o se done) o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su utilización o disposición. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2. - Sección 17 - Propiedades…
Es cualquier obligación contractual de entregar efectivo o de intercambiar activos/pasivos financieros. Se mide al precio de la transacción (Valor Razonable más costos de transacción), excepto si se mide al valor razonable con cambios en resultados. Ver…
Se miden al Costo Amortizado utilizando el método del interés efectivo. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2. - Sección 11 - Instrumentos Financieros Básicos (Párrafo 11.14).
Se da de baja cuando la obligación contenida en el pasivo se haya extinguido, es decir, cuando haya sido pagada, cancelada o haya expirado.Decreto 2420 de 2015, Anexo 2. - Sección 11 - Instrumentos Financieros Básicos (Párrafo 11.36). Ver:
Ocurre cuando se modifican sustancialmente los términos y condiciones de un pasivo. La entidad da de baja el pasivo original y reconoce el nuevo pasivo a su valor razonable, reconociendo la ganancia o pérdida en el resultado del periodo. Ver: Decreto 2420 de…
Las Reservas son separaciones de las ganancias acumuladas del periodo. Aunque son parte del patrimonio, restringen la distribución de dividendos. Se reconocen mediante un movimiento dentro del patrimonio (de Resultados Acumulados a la cuenta de Reservas)…
Un Activo Contingente es un posible activo que surge de sucesos pasados y cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o no ocurrencia de uno o más eventos futuros inciertos. No se reconocen en el Estado de Situación Financiera, solo se revelan si la…
Los ingresos se reconocen cuando la entidad ha satisfecho una obligación de desempeño, transfiriendo el control de los bienes o servicios al cliente, por un importe que refleje la contraprestación a la que la entidad espera tener derecho. Ver: Decreto 2420 de…
(1) La entidad ha transferido los riesgos y ventajas de la propiedad; (2) la entidad no conserva control gerencial ni retiene implicación en la venta; (3) el importe puede medirse fiable; (4) es probable la entrada de beneficios; y (5) los costos de la…
Los descuentos por pronto pago se consideran una reducción del ingreso por actividades ordinarias (ingreso neto). Si el descuento se aplica antes de la venta, se excluye del ingreso; si es después, se considera una estimación de precio variable. Decreto 2420…
La entidad debe reconocer como ingreso solo la comisión o la cuota a la que tiene derecho (ingreso neto), no el valor total de la transacción que pasa por ella. Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias (Párrafo 23.6 -…
No, el ingreso de actividades ordinarias no se reconoce si los bienes o servicios intercambiados son de naturaleza y valor similar, ya que no representa la finalización de un proceso de generación de ingresos. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 23 -…
Los gastos se reconocen en el estado de resultado integral cuando tiene lugar un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con una disminución de activos o un incremento de pasivos, y que puede medirse de forma fiable. Ver: Decreto 2420 de…
Implica que los gastos se deben reconocer simultáneamente con el reconocimiento de los ingresos con los que se relacionan directamente (ejemplo: Costo de Ventas frente a Ingresos). Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2, Marco Conceptual.Sección 2 - Conceptos y…
Los gastos de Investigación se reconocen siempre como gasto en el resultado del periodo. Los gastos de Desarrollo solo se pueden capitalizar si cumplen criterios estrictos que demuestren que darán beneficios económicos futuros (ver P16). Ver: Decreto 2420 de…
El método más común es la Línea Recta. También se permiten los métodos basados en la utilización (ej. Unidades de producción) y los de saldos decrecientes (ej. Suma de dígitos). El método debe reflejar el patrón de consumo de los beneficios. Ver: Decreto 2420…
Se reconoce por las diferencias temporarias deducibles y por las pérdidas o créditos fiscales no utilizados, en la medida en que sea probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar estas diferencias. Ver: Decreto 2420 de…
La entidad debe hacer una estimación (deterioro) para que el inventario se mida al Precio de Venta Neto Estimado (menor valor). Esta pérdida se reconoce como gasto en el periodo en que ocurre el deterioro. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 13 -…
Se permite la presentación de gastos usando el Método de la Naturaleza (agrupando por tipo, ej. depreciación, salarios) o el Método de la Función (agrupando por función, ej. costo de ventas, gastos de administración). Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
(1) Estado de Situación Financiera; (2) Estado del Resultado Integral (o Estado de Resultados y Separado del Estado de Resultado Integral); (3) Estado de Cambios en el Patrimonio; (4) Estado de Flujos de Efectivo; y (5) Notas a los Estados Financieros. Ver…
Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 2 - Conceptos y…
Es la variación del patrimonio durante un periodo, que resulta de las transacciones y otros sucesos, distintos de las transacciones con los propietarios (ej. aportes, dividendos). Incluye el resultado del periodo y el Otro Resultado Integral (ORI). Ver…
Generalmente son las ganancias y pérdidas de la traducción de operaciones en el extranjero, las ganancias y pérdidas por instrumentos de cobertura y los cambios en el superávit de revaluación. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 5 - Estado del…
La clasificación requerida es Corriente y No Corriente. Un activo o pasivo es corriente si se espera realizar/liquidar en el ciclo normal de operación de la entidad o, en su defecto, en los doce meses siguientes a la fecha del balance. Ver: Decreto 2420 de…
Solo se permite el Método Indirecto para la presentación de los flujos de efectivo de las actividades de operación. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo (Párrafo 7.7).
(1) Operación (actividades productoras de ingresos); (2) Inversión (adquisición y disposición de activos a largo plazo); y (3) Financiación (cambios en el tamaño y composición del patrimonio y préstamos). Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 7 - Estado…
La Revelación es la presentación de la información adicional a la presentada en el cuerpo de los estados. Es crucial para proporcionar a los usuarios la información sobre las bases de preparación (políticas contables) y los detalles de las partidas…
Son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas adoptadas por una entidad al preparar y presentar estados financieros. Deben revelarse en el primer apartado de las Notas a los Estados Financieros (Nota 1). Ver: Decreto 2420 de 2015…
En circunstancias extremadamente raras, la gerencia puede optar por apartarse de un requerimiento si esto resulta en una presentación más fiel. Se debe revelar la naturaleza del apartamiento, la razón, el tratamiento alternativo y el impacto financiero. Ver…
Es la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad (la que influye fundamentalmente en los precios y costos). En Colombia, usualmente es el Peso Colombiano (COP). ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 30 - Conversión de Moneda…
Se registran en la moneda funcional de la entidad aplicando la tasa de cambio (tasa de contado) vigente a la fecha de la transacción. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 30 - Conversión de Moneda Extranjera (Párrafo 30.7).
Las diferencias de cambio que surgen en la liquidación o en la re-expresión de partidas monetarias se reconocen directamente en el Resultado del Periodo (ganancia o pérdida), excepto en el caso de Instrumentos de Cobertura. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
Son partidas que se van a recibir o pagar mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias (ej. efectivo, cuentas por cobrar/pagar, préstamos). Se re-expresan usando la tasa de cierre (fecha de presentación). Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
Son instrumentos simples (efectivo, cuentas por cobrar/pagar, préstamos a pagar/cobrar, inversiones en bonos/acciones sin opción). Son los que no están sujetos a las complejidades de la Sección 12. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 11 - Instrumentos…
Son aquellos que no cumplen los criterios de básicos (ej. derivados, opciones, coberturas, bonos convertibles). Una pyme debe aplicar la Sección 12 solo si ha decidido voluntariamente usarlos para medir posteriormente todos sus instrumentos financieros al…
Se evalúa si existe evidencia objetiva de que la entidad no podrá cobrar todos los importes. La pérdida se mide como la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos de efectivo estimados, y se lleva al resultado del periodo. Ver…
La Contabilidad de Coberturas (que difiere el reconocimiento de pérdidas/ganancias) solo se permite si la entidad documenta formalmente la relación de cobertura y la eficacia. La Sección 12 ofrece reglas más sencillas, pero exige medir todo al valor…
La pyme puede elegir entre: (a) Modelo del Costo, (b) Modelo de la Participación, o (c) Modelo del Valor Razonable. Una vez elegido, debe aplicarse uniformemente a todas sus asociadas. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 14 - Inversiones en Asociadas…
Una Provisión es un pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto. Se reconoce cuando: (1) La entidad tiene una obligación presente (legal o implícita) resultado de un suceso pasado; (2) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos (flujo de…
Debe medirse al valor presente de los desembolsos que se espera sean necesarios para liquidar la obligación. La tasa de descuento debe ser una tasa antes de impuestos. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 21 - Provisiones y Contingencias (Párrafo 21.7).
No. Una provisión solo se reconoce si existe una obligación presente, la cual no existe si la entidad puede evitar el futuro desembolso. Las provisiones por reestructuración solo se reconocen cuando se ha implementado el plan o se ha comunicado. Ver: Decreto…
Una Obligación Implícita surge cuando una entidad tiene un patrón de comportamiento pasado que indica a terceros que aceptará ciertas responsabilidades. Una provisión por garantía se reconoce si la entidad tiene una obligación legal o una obligación implícita…
Un Pasivo Contingente (obligación posible o no probable) no se reconoce como pasivo en el Estado de Situación Financiera. Solo se debe revelar en las notas, a menos que la posibilidad de una salida de recursos sea remota. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
Si es remota la probabilidad, la entidad no necesita revelar el pasivo contingente en las notas. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 21 - Provisiones y Contingencias (Párrafo 21.12).
Los reembolsos deben ser reconocidos como un activo separado solo si es prácticamente seguro que la entidad recibirá el reembolso al liquidar la provisión. El gasto de la provisión puede ser presentado neteado con el reembolso. Ver: Decreto 2420 de 2015…
La entidad debe revisar las provisiones y ajustarlas para reflejar la mejor estimación presente de la obligación. Si ya no es probable la salida, se revertirá la provisión (llevando el valor a resultados). Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección 21 -…
Es un contrato en el que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones superan los beneficios económicos que se esperan recibir. La obligación de pago se reconoce como una provisión (pasivo) inmediatamente. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección…
La estimación fiable es un requisito para reconocer una provisión. Si no se puede estimar de forma fiable el importe de la obligación, el concepto no debe reconocerse como provisión, sino que debe revelarse como un Pasivo Contingente. Ver: Decreto 2420 de…
Es el Método de Adquisición. La entidad debe identificar la adquirente, medir el costo de la combinación y reconocer los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos al Valor Razonable en la fecha de adquisición. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
La Plusvalía se reconoce como un activo. Se mide como el exceso del costo de la combinación de negocios sobre la participación de la adquirente en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables adquiridos. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
La Plusvalía se somete a un proceso de amortización sistemática a lo largo de su vida útil, que se presume no excederá de diez años, a menos que pueda justificarse otra. Además, está sujeta a deterioro (Sección 27). Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo 2.Sección…
El exceso (una ganancia por compra ventajosa) debe ser reconocido inmediatamente en el resultado del periodo (ganancia) después de una reevaluación para asegurar que todos los activos y pasivos han sido medidos correctamente. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
La Circular detalla los lineamientos y plazos de aplicación de los marcos técnicos para las entidades vigiladas. Aunque las pymes suelen estar en Grupo 2, esta circular reafirma la obligatoriedad de los marcos técnicos normativos definidos por el Gobierno…
Son transacciones entre la entidad y sus propietarios, administradores, familiares o entidades bajo control común. La NIIF exige la revelación de la naturaleza de la relación, el importe de las transacciones y los saldos pendientes, sin importar si hubo…
Son las actividades de búsqueda, evaluación y descubrimiento. La NIIF para Pymes permite a la entidad desarrollar una Política Contable específica para reconocer los costos de exploración y evaluación como activos o como gastos. Ver: Decreto 2420 de 2015…
Los activos biológicos (plantas y animales vivos) se miden al Valor Razonable menos los costos de venta al momento del reconocimiento inicial y en cada periodo. La ganancia o pérdida del cambio de valor se lleva al resultado. Ver: Decreto 2420 de 2015, Anexo…
Es el comienzo del primer periodo para el que la entidad presenta información conforme al estándar. A esta fecha se prepara el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) aplicando los requerimientos de la NIIF para Pymes de forma retroactiva (con las…
La Ley 1314 de 2009 es la ley marco que faculta al Gobierno Nacional para expedir normas de contabilidad y aseguramiento basadas en estándares internacionales.Ley 1314 de 2009, Art. 1.
El Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 es el compilatorio que incluye los anexos con los marcos normativos técnicos de cada grupo. DUR 2420 de 2015 y sus modificaciones (Anexos 1, 2 y 3).
Entidades que no cumplen los requisitos del Grupo 1 ni del Grupo 3, y generalmente son aquellas que cumplen con ciertos umbrales de activos (entre $500 y $30.000 SMMLV) y empleados (entre 11 y 200). Referencia en pesos 2026: 500 SMMLV = $875.452.500. Ver: DUR…
Microempresas que cumplen con la totalidad de los siguientes criterios: (a) planta de personal no superior a 10 trabajadores, (b) activos totales, excluida vivienda, por valor inferior a $500 SMMLV, y (c) ingresos brutos anuales inferiores a $6.000 SMMLV…
Aplica la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), expedida en el Anexo 2 del DUR 2420 de 2015. Ver: DUR 2420 de 2015, Art. 1.1.1.3.2.1.
Aplica la Contabilidad Simplificada (Marco Técnico Normativo de Información Financiera para Microempresas). DUR 2420 de 2015.
Debe esperar a superar los límites por dos periodos consecutivos para cambiar de grupo. El cambio se realiza en el ejercicio siguiente al segundo periodo consecutivo de cumplimiento de las nuevas condiciones. Ver: DUR 2420 de 2015,
Grupo 1: Permite elegir entre el Modelo del Costo o el Modelo de Revaluación (NIC 16). Grupo 2: Solo permite el Modelo del Costo (costo menos depreciación y deterioro), eliminando la opción de revaluación. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIC 16.29) y Anexo 2…
El Grupo 3 utiliza la medición al Costo, sin la obligación de determinar el Valor Neto Realizable (VNR) ni reconocer deterioro, a menos que el inventario se haya dañado significativamente u obsolescencia sea evidente. DUR 2420 de 2015, Anexo 3, Marco de…
La Sección 11 establece los principios de reconocimiento, medición (Costo Amortizado) y revelación para los instrumentos financieros más comunes y sencillos. DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (Sección 11).
La Sección 16 establece que se pueden medir a Valor Razonable (con cambios en resultados) o al Costo (igual que PPE). DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (Sección 16).
La NIIF 3 establece el método de adquisición para contabilizar todas las combinaciones de negocios. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIIF 3).
La Sección 13 define el costo, el uso de fórmulas de costo (FIFO y Costo Promedio Ponderado) y el requerimiento de medir al menor entre costo y precio de venta menos costos de terminación y venta. DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (Sección 13).
La Sección 15 del Marco de Microempresas, la cual establece que los ingresos se reconocen en el momento en que se efectúa la venta, o cuando se completa la prestación del servicio. DUR 2420 de 2015, Anexo 3 (Sección 15).
El Devengo exige que las transacciones y otros sucesos se reconozcan cuando ocurren (no cuando se cobra o se paga el efectivo) y se registren en los estados financieros del periodo al que se refieren. NIIF para Pymes, Sección 2.36.
El Valor Razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo. Es obligatorio para la medición posterior de los Activos Biológicos (Sección 34) y una opción para las Propiedades de Inversión (Sección 16). NIIF…
Es el proceso de incorporar una partida que cumpla la definición de activo, pasivo, ingreso o gasto y satisfaga los criterios de ser probable que cualquier beneficio económico asociado fluya hacia o desde la entidad y que tenga un costo o valor que pueda ser…
Es la medición posterior de un instrumento financiero básico. Se calcula como el importe al que el activo o pasivo se mide inicialmente, menos los pagos de principal, más o menos la amortización acumulada de la diferencia entre el importe inicial y el de…
Es la modificación sustancial de los términos de un pasivo. El pasivo original se da de baja y el nuevo se reconoce al valor razonable. Cualquier diferencia entre el valor en libros del original y el nuevo valor razonable se lleva a Ganancia o Pérdida en el…
Es: (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad, o (b) la cantidad de unidades de producción o similares que se espera obtener del activo. NIIF para Pymes, Sección 17.18.
Debe revisar al menos en cada fecha de presentación si las expectativas difieren de estimaciones anteriores. Cualquier cambio es un cambio en la estimación contable y se aplica prospectivamente. NIIF para Pymes, Sección 17.19.
Un Pasivo de cuantía o vencimiento incierto. Se reconoce cuando existe una obligación presente, es probable que la entidad deba desprenderse de recursos y el importe puede ser estimado fiablemente. NIIF para Pymes, Sección 21.4.
Estos costos se incluyen en el costo inicial del activo si cumplen los criterios de reconocimiento. Posteriormente, el activo se deprecia incluyendo este componente de costo, y el pasivo asociado se actualiza periódicamente (provisión). NIIF para Pymes…
Cuando el costo de los inventarios es mayor que su VNR, se debe reconocer una pérdida por deterioro (ajuste) para llevar el inventario al VNR. NIIF para Pymes, Sección 13.4.
Se reconocen como gasto en el resultado del periodo en que se incurren, a menos que sean un componente sustitutivo o una mejora que aumente la vida útil o la capacidad, en cuyo caso se capitalizan.NIIF para Pymes, Sección 17.6.
La entidad debe revelar las bases para la preparación de los estados, las políticas contables específicas para transacciones y eventos significativos, y las estimaciones y juicios que la gerencia ha realizado y que tienen un efecto significativo. NIIF para…
Después de revisar que todos los activos y pasivos han sido identificados y medidos correctamente al valor razonable, la ganancia restante (Plusvalía Negativa) se reconoce inmediatamente en el resultado del periodo.NIIF para Pymes, Sección 19.24.
Son omisiones o inexactitudes que resultan de no utilizar, o de una utilización errónea, de información fiable. Se corrigen retroactivamente reexpresando los importes comparativos presentados y el saldo inicial de resultados acumulados del periodo más antiguo…
Se registra un gasto y un pasivo: $5.000.000 al debe (Gastos de Garantía) y $5.000.000 al haber (Provisión para Garantías).Sección 21 (Reconocimiento de Provisiones).
El costo de endeudamiento se lleva directamente al gasto: $3.000.000 al debe (Gastos Financieros) y $3.000.000 al haber (Caja/Bancos o Pasivo Financiero).Sección 25 (Gastos por Préstamos).
Se registra el ingreso y la cuenta por cobrar: $20.000.000 al debe (Cuentas por Cobrar Clientes) y $20.000.000 al haber (Ingresos de Actividades Ordinarias).Sección 23 (Venta de Servicios).
Se reconoce la pérdida por deterioro: $3.000.000 al debe (Gasto por Deterioro de Cuentas por Cobrar) y $3.000.000 al haber (Provisión o Ajuste por Deterioro de Cuentas por Cobrar).Sección 11 (Deterioro de Instrumentos Básicos).
Se registra el intangible: $50.000.000 al debe (Plusvalía o Fondo de Comercio) y el haber (Efectivo/Pasivos asumidos).Sección 19 (Reconocimiento de Plusvalía).
Se registra el gasto por amortización: $5.000.000 al debe (Gasto por Amortización - Plusvalía) y $5.000.000 al haber (Amortización Acumulada - Plusvalía).Sección 19.23 (Amortización de Plusvalía).
Se registra el gasto y el pasivo: $12.000.000 al debe (Gasto Impuesto Corriente) y $12.000.000 al haber (Pasivo por Impuesto a las Ganancias).Sección 29 (Impuesto Corriente)
El marco primario es la Ley 1314 de 2009, que rige la convergencia y establece que las normas de contabilidad y de información financiera deben basarse en estándares internacionales (NIIF).Ley 1314 de 2009, Art. 1.
La contabilidad NIIF busca la esencia económica de las transacciones (base de acumulación o devengo) para la toma de decisiones. La contabilidad fiscal busca determinar la base gravable para la liquidación de impuestos. Para fines tributarios, prima lo fiscal…
El Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 establece los marcos técnicos normativos aplicables, definiendo los criterios de umbrales (activos, ingresos, empleados) para la pertenencia a cada grupo.DUR 2420 de 2015, Art. 1.1.1.3.1.2. (y subsiguientes).
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener beneficios económicos futuros.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (NIIF para Pymes), Sección 2.15.
Es el supuesto de que la entidad continuará su actividad en el futuro previsible. Si la gerencia tiene la intención o necesidad de liquidar o cesar operaciones, se debe aplicar una base contable diferente y revelarlo.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (NIIF para…
Los ingresos se reconocen cuando la entidad ha satisfecho una obligación de desempeño, transfiriendo el control de los bienes o servicios al cliente, por un importe que refleje la contraprestación esperada.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (NIIF para Pymes), Sección…
Son omisiones o inexactitudes que resultan de no usar información fiable. Se corrigen retroactivamente, reexpresando los estados financieros del periodo anterior presentado y ajustando el saldo inicial de resultados acumulados.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (NIIF…
Un pasivo de cuantía o vencimiento incierto. Se reconoce si: (1) Existe una obligación presente; (2) Es probable que haya salida de recursos; y (3) El importe puede ser estimado de forma fiable.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (NIIF para Pymes), Sección 21.4.
El Marco de Microempresas (Grupo 3) o, si cumplen los requisitos, la NIIF para las PYMES (Grupo 2).
No. Este marco simplificado solo exige reconocer el impuesto corriente (impuesto a pagar).
Se reconocen como gasto en el periodo en que se incurren. No se permite su capitalización.
Se miden al Costo, sin la obligación de medir al Valor Neto Realizable (VNR) ni reconocer deterioro, salvo por daño u obsolescencia evidente.
No. Solo se capitaliza la Plusvalía adquirida en una combinación de negocios. La generada internamente se lleva a gasto.
No. Solo exige el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados y las Notas.
El principio de Devengo (o Acumulación): se reconocen cuando se prestan los servicios o se entrega el bien, independientemente del cobro.
Todos los desembolsos se reconocen como gasto cuando se incurren.
No. Los activos deben medirse al Costo menos depreciación acumulada.
No. La entidad debe mantener el sistema de control de diferencias entre el marco contable y la norma fiscal.
No. Los instrumentos financieros básicos (préstamos) se miden al costo o importe no descontado, a menos que el efecto del descuento sea material.
Ambos marcos permiten la amortización de la Plusvalía adquirida por un plazo máximo de diez años.
En febrero de 2025 el IASB publicó la tercera edición de la NIIF para PYMES, con vigencia internacional para periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2027 (se permite la aplicación anticipada). Los principales cambios son: Una nueva Sección 23 de…
Según la Sección 3 de la NIIF para PYMES, un juego completo de estados financieros incluye: 1. Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa. 2. Un estado del resultado integral del periodo (en uno o dos estados). 3. Un estado de…
El importe depreciable de un activo (costo menos valor residual) se distribuye de forma sistemática a lo largo de su vida útil. La depreciación comienza cuando el activo está disponible para su uso y el método debe reflejar el patrón de consumo de los…
Si una venta se financia más allá de los términos comerciales normales o a una tasa que no es de mercado, la cuenta por cobrar se mide inicialmente al valor presente de los pagos futuros, descontados a una tasa de mercado para un instrumento similar. La…
La Sección 29 exige reconocer el impuesto diferido por las diferencias temporarias entre los importes en libros de activos y pasivos y sus bases fiscales, así como por las pérdidas fiscales y créditos no usados. Se miden con las tarifas aprobadas o…
En la NIIF para PYMES, la plusvalía surgida en una combinación de negocios se mide después de su reconocimiento inicial al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas. Se amortiza a lo largo de su vida útil; si la entidad no…
Al final de cada periodo, la entidad debe evaluar si los inventarios están deteriorados, comparando el importe en libros de cada partida (o grupo de partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si el inventario está…
La Sección 14 permite elegir una de estas políticas para todas las inversiones en asociadas: 1. Modelo del costo: costo menos pérdidas por deterioro; los dividendos recibidos se reconocen como ingreso. Si la inversión tiene un precio de cotización publicado…
Algunos requerimientos de la NIIF para PYMES incluyen una exención cuando su cumplimiento implicaría un esfuerzo o costo desproporcionado (por ejemplo, la medición a valor razonable de propiedades de inversión o de inversiones en instrumentos de patrimonio…
La entidad presenta sus activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes, salvo que una presentación basada en el grado de liquidez proporcione información más relevante. Un activo es corriente cuando: Espera realizarlo o tiene la intención de…
El costo de los inventarios incluye todos los costos de compra (precio, aranceles e impuestos no recuperables, transporte, manipulación, menos descuentos y rebajas), los costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación…
Una provisión por garantías se reconoce cuando la entidad tiene una obligación presente por la venta de productos con garantía, es probable que se requiera una salida de recursos y el importe puede estimarse con fiabilidad. Cuando la provisión involucra una…
Según la Sección 9, una controladora debe presentar estados financieros consolidados en los que consolide todas sus subsidiarias. Está exenta si es a su vez una subsidiaria y su controladora última (o intermedia) elabora estados financieros consolidados con…
Son los sucesos ocurridos entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. La Sección 32 los divide en: Hechos que implican ajuste: evidencian condiciones que ya existían al final…
Las microempresas del Grupo 3 aplican el marco técnico simplificado del Anexo 3 del DUR 2420 de 2015, que se basa en el costo histórico. Pertenecen a este grupo las personas naturales o jurídicas que cumplan simultáneamente: planta de personal no superior a…
Un cambio en una estimación contable es un ajuste en el importe en libros de un activo o pasivo, o en el consumo periódico de un activo, que procede de nueva información o nuevos acontecimientos (por ejemplo, cambios en la vida útil o en el deterioro de la…
La Sección 24 establece un modelo más simple que la NIC 20: Una subvención que no impone condiciones futuras de rendimiento se reconoce como ingreso cuando los importes obtenidos son exigibles. Una subvención que impone condiciones futuras de rendimiento se…
Son un conjunto de estándares contables de alta calidad y aceptación global, que buscan unificar el lenguaje financiero y contable para que la información de las empresas sea comparable en todo el mundo. Para ampliar: Ley 1314 de 2009 (Ley de convergencia a…
Entidades que son emisores de valores (cotizan en bolsa), entidades de interés público (EIPs), o aquellas que, sin ser EIP, cumplen con ciertos umbrales de activos (más de $30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes, SMMLV) y empleados (más de 200) y…
Grupo 1 (NIIF Plenas): Permite y, en ocasiones, exige la capitalización de los costos de endeudamiento que son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto (NIC 23). Grupo 2 (NIIF para Pymes): Requiere que todos los…
Grupo 1: La Plusvalía no se amortiza, sino que se somete anualmente a pruebas de deterioro de valor (NIIF 3 y NIC 36). Grupo 2: La Plusvalía se amortiza sistemáticamente en el resultado a lo largo de su vida útil, que se presume no debe exceder de diez años…
Grupo 1 (NIC 7): Permite el método Directo o Indirecto. Grupo 2 (Sección 7): Solo requiere el uso del método Indirecto para la presentación de los flujos de operación. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIC 7.18) y Anexo 2 (Sección 7.7).
La NIC 1 establece los requerimientos generales para la presentación, estructura y contenido de los estados financieros. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIC 1).
La NIIF 15 establece el modelo de cinco pasos para determinar cuándo se reconoce el ingreso y por qué importe. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIIF 15).
La NIC 36 establece los procedimientos que una entidad aplica para asegurarse de que sus activos no estén contabilizados por encima de su importe recuperable. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIC 36).
La NIC 21 regula la forma de incorporar en los estados financieros las transacciones en moneda extranjera y las operaciones en el extranjero. DUR 2420 de 2015, Anexo 1 (NIC 21).
Grupo 1 (NIC 23): Permite la capitalización de intereses si están relacionados con un activo apto. Grupo 2 (Sección 25): Exige que todos los costos de endeudamiento se reconozcan como gasto en el periodo en que se incurren.DUR 2420 de 2015, Anexos 1 (NIC 23)…
La NIIF 15 establece que una entidad reconoce ingresos de actividades ordinarias para representar la transferencia de bienes o servicios comprometidos con los clientes, por un importe que refleje la contraprestación a la que espera tener derecho. Los cinco…
La contraprestación variable incluye descuentos, rebajas, reembolsos, créditos, incentivos, bonificaciones por desempeño y penalizaciones. La entidad la estima por el método del valor esperado (suma de probabilidades) o del importe más probable, y solo la…
Una obligación de desempeño se satisface a lo largo del tiempo si se cumple alguno de estos criterios (párrafo 35): 1. El cliente recibe y consume simultáneamente los beneficios a medida que la entidad presta el servicio. 2. El desempeño de la entidad crea o…
La NIIF 9 clasifica los activos financieros, en el reconocimiento inicial, en tres categorías según el modelo de negocio de la entidad y las características de los flujos contractuales (prueba de "solo pagos de principal e intereses", SPPI): 1. Costo…
El costo amortizado es el importe inicial del activo o pasivo financiero, menos los pagos de principal, más o menos la amortización acumulada (usando el método de la tasa de interés efectiva) de la diferencia entre el importe inicial y el de vencimiento, y…
La NIIF 9 sustituyó el modelo de pérdida incurrida de la NIC 39 por el de pérdidas crediticias esperadas (PCE). Las entidades deben reconocer una corrección de valor desde el reconocimiento inicial, en tres etapas: Etapa 1: sin aumento significativo del…
Según la NIC 32, un instrumento es de patrimonio solo si no incorpora una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero, ni de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables. Si el emisor tiene…
El impuesto diferido surge de las diferencias temporarias entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal. Las diferencias temporarias imponibles generan pasivos por impuesto diferido; las deducibles generan activos por impuesto diferido (si…
La NIC 16 exige depreciar por separado cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento, si las partes tienen vidas útiles o patrones de consumo distintos. Ejemplo: una…
Con el modelo de revaluación, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad se contabiliza por su valor revaluado (valor razonable en la fecha de revaluación menos depreciación y deterioro posteriores). Las…
Un activo está deteriorado cuando su importe en libros supera su importe recuperable, que es el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y su valor en uso (valor presente de los flujos futuros esperados). La entidad evalúa al final de…
Una unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos más pequeño que genera entradas de efectivo que son en buena medida independientes de las entradas producidas por otros activos o grupos de activos (NIC 36). Cuando no es posible estimar…
Los desembolsos de la fase de investigación se reconocen siempre como gasto. Los de la fase de desarrollo se reconocen como activo intangible solo si la entidad puede demostrar todos estos requisitos (párrafo 57): 1. Factibilidad técnica de completar el…
La NIC 40 permite elegir, como política contable para todas las propiedades de inversión: Modelo del valor razonable: se miden a valor razonable al final de cada periodo y los cambios se reconocen en resultados; no se deprecian. Modelo del costo: se miden al…
Provisión: pasivo de cuantía o vencimiento incierto. Se reconoce si hay una obligación presente (legal o implícita) por un suceso pasado, es probable una salida de recursos y puede estimarse con fiabilidad. Pasivo contingente: obligación posible cuya…
Los inventarios se miden al menor entre el costo y el valor neto realizable (VNR). El VNR es el precio estimado de venta en el curso normal del negocio, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para la venta. La rebaja se…
La NIC 23 exige capitalizar como parte del costo de un activo apto los costos por préstamos directamente atribuibles a su adquisición, construcción o producción. Un activo apto es el que requiere necesariamente un periodo sustancial antes de estar listo para…
Una transacción en moneda extranjera se registra inicialmente en la moneda funcional al tipo de cambio de contado de la fecha de la transacción. Al final de cada periodo: Las partidas monetarias (efectivo, cuentas por cobrar y por pagar) se convierten con la…
El estado de flujos de efectivo informa los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo, clasificados en actividades de operación, inversión y financiación. Las actividades de operación pueden presentarse por el método directo (recomendado por la NIC 7)…
Los errores materiales de periodos anteriores se corrigen de forma retroactiva en los primeros estados financieros autorizados para su publicación después de haberlos descubierto: reexpresando la información comparativa del periodo anterior en que ocurrió el…
Son los hechos, favorables o desfavorables, ocurridos entre el final del periodo y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Se clasifican en: Hechos que implican ajuste: aportan evidencia de condiciones que existían al final…
La NIC 19 distingue: Planes de aportaciones definidas: la entidad paga aportes fijos a un fondo y no tiene obligación adicional. Se reconoce el aporte como gasto (por ejemplo, el 12% de pensión al régimen de ahorro individual). Planes de beneficios definidos…
La NIIF 13 define el valor razonable como el precio que se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición. Las mediciones se clasifican en tres niveles…
Un inversor controla una participada cuando tiene simultáneamente: (a) poder sobre la participada (derechos que le dan la capacidad actual de dirigir sus actividades relevantes); (b) exposición o derecho a rendimientos variables por su implicación en ella, y…
Según el método de la adquisición, la plusvalía es el exceso de (a) la contraprestación transferida, más el importe de cualquier participación no controladora y el valor razonable de participaciones previas, sobre (b) el neto de los activos identificables…
Un activo no corriente (o grupo de activos para su disposición) se clasifica como mantenido para la venta cuando su importe en libros se recuperará principalmente a través de una venta, y no por su uso continuado. Para ello, el activo debe estar disponible…
Las subvenciones del gobierno se reconocen cuando existe una seguridad razonable de que la entidad cumplirá las condiciones asociadas y de que se recibirán. Se reconocen en resultados de forma sistemática a lo largo de los periodos en que la entidad reconozca…
El método de la participación se usa para contabilizar inversiones en asociadas (influencia significativa, que se presume con el 20% o más de los derechos de voto) y negocios conjuntos. La inversión se registra inicialmente al costo y luego se ajusta por la…
La NIC 24 exige revelar las relaciones con partes relacionadas (controladoras, subsidiarias, asociadas, personal clave de la gerencia y sus familiares cercanos, entre otros), las transacciones y los saldos pendientes, para que los usuarios entiendan su…
La NIIF 18 "Presentación e Información a Revelar en los Estados Financieros", emitida por el IASB en abril de 2024, sustituye a la NIC 1. Su vigencia internacional es para periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2027. Introduce: Nuevas categorías en…
La NIC 41 se aplica a la actividad agrícola: activos biológicos (animales o plantas vivos), productos agrícolas en el punto de cosecha y subvenciones relacionadas. Los activos biológicos se miden, en el reconocimiento inicial y al final de cada periodo, a su…
La NIC 33 se aplica a entidades cuyas acciones ordinarias cotizan o están en proceso de cotizar. La ganancia básica por acción es el resultado atribuible a los tenedores de acciones ordinarias de la controladora dividido entre el promedio ponderado de…
La NIIF 1 se aplica a los primeros estados financieros de una entidad conforme a las NIIF. Exige preparar un estado de situación financiera de apertura a la fecha de transición, aplicando retroactivamente las NIIF vigentes al cierre del primer periodo de…
Es el valor total de todos los bienes y derechos que posees a 31 de diciembre del año gravable, como inmuebles, vehículos, saldos en cuentas bancarias, inversiones, etc., sin restar las deudas. Para ampliar la información: Artículo 261 del Estatuto Tributario.
Es la suma de todos los ingresos que recibiste durante el año, sin descontar costos ni gastos. Incluye salarios, honorarios, arrendamientos, rendimientos financieros, venta de activos, etc. Para ampliar la información: Artículo 26 del Estatuto Tributario.
Son los ingresos provenientes de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual. Para ampliar la información: Artículo 338 del Estatuto Tributario.
Sí. El saldo total que debías por tus tarjetas de crédito a 31 de diciembre es un pasivo y se debe incluir en tu declaración para disminuir el patrimonio líquido. Para ampliar la información: Artículo 283 del Estatuto Tributario.
Es declarar una deuda que no es real para disminuir artificialmente el patrimonio. Si la DIAN lo descubre, se considera inexactitud y puede generar una sanción del 200% del valor del pasivo inexistente. Para ampliar la información: Artículo 647 y 239-1 del…
Sí, pero solo si tus ingresos se clasifican como rentas no laborales (por ejemplo, si subcontratas personal). Puedes restar los costos y gastos que tengan relación de causalidad con tu actividad productora de renta y que estén debidamente soportados…
Generalmente, los subsidios o auxilios que otorga el gobierno como ayuda económica son considerados un ingreso que, salvo norma expresa que los declare exentos, estarían gravados. Para ampliar la información: Artículo 26 del Estatuto Tributario y normatividad…
Para 2026 conviene tener presente: El nuevo valor de la UVT: $52.374 (año gravable 2026). Las declaraciones de renta que se presentan en 2026 corresponden al año gravable 2025 y usan la UVT de 2025 ($49.799). El Decreto Legislativo 1474 de 2025 (emergencia…
Deben declararse por su costo de adquisición. Si no tienes el soporte, debes usar el valor que tendrían en un proceso de autoavalúo, que debe ser comercialmente razonable. Para ampliar la información: Artículo 277 del E.T.
El beneficio de renta exenta por 7 años para empresas de Economía Naranja fue derogado por la Ley 2277 de 2022. Quienes consolidaron el beneficio antes de la reforma pueden mantenerlo, pero ya no se otorgan nuevos cupos. Para ampliar la información: Artículo…
Sí. Los ingresos obtenidos por la venta de energía a la red eléctrica son gravables y se deben incluir en la cédula general, en la sección de rentas no laborales. Para ampliar la información: Artículo 26 del E.T. y conceptos de la DIAN.
Todo aquel que sea considerado comerciante, ya sea persona natural o jurídica. En la práctica, toda empresa y la mayoría de los independientes que realizan actividades comerciales. Para ampliar: Artículo 19 del Código de Comercio.
Es el principio contable fundamental que establece que los hechos económicos deben registrarse cuando suceden, sin importar si se ha recibido o pagado el dinero. Por ejemplo, una venta se registra cuando se entrega el bien, no cuando el cliente paga. Para…
Son los documentos que prueban la ocurrencia de un hecho económico. El soporte por excelencia es la factura electrónica, pero también lo son los recibos de caja, comprobantes de egreso, notas de contabilidad, etc. Para ampliar: Artículo 123 del Decreto 2649…
Los principales son el Libro Diario y el Libro Mayor. También son importantes el libro de inventarios y balances y los libros de actas para las sociedades. Para ampliar: Artículo 49 del Código de Comercio.
Es el reconocimiento contable del desgaste o pérdida de valor que sufre un activo fijo (como un vehículo o un computador) por su uso a lo largo del tiempo. Este valor se registra como un gasto. Para ampliar: NIC 16 (Propiedad, Planta y Equipo) en las NIIF.
La prevención. Mantener una contabilidad organizada y al día, asesorarse con un contador público calificado, y cumplir con las obligaciones de manera oportuna es siempre más económico y seguro que enfrentar procesos y pagar sanciones e intereses a la DIAN…
Se aplica en el momento en que se efectúa el pago o en el momento en que se realiza el abono en cuenta (registro en la contabilidad como gasto o costo), lo que ocurra primero.E.T., Art. 378.
Las pérdidas fiscales pueden ser compensadas con las rentas líquidas ordinarias que obtenga la sociedad en los periodos gravables siguientes, sin límite de tiempo (tiempo indefinido).E.T., Art. 147.
La revisión de pagos posteriores al cierre (diciembre y enero) y la circularización de saldos a proveedores y abogados.
Aquí pelean las NIIF con el Estatuto Tributario. Fundamento Normativo: Artículo 59 del E.T. Explicación: Para los contadores (NIIF), un costo existe cuando ocurre el hecho económico (devengo). Para la DIAN (Fiscal), el costo se realiza generalmente con el…
No. El artículo 807 del Estatuto Tributario solo se refiere al impuesto de renta. Las ganancias ocasionales, por su naturaleza esporádica, quedan fuera del cálculo del anticipo. Cálculo: El anticipo se calcula solo sobre el impuesto neto de renta (cédula…
Solo mientras no hayas presentado la declaración del año siguiente, que es donde ese anticipo se descuenta. Una vez presentada esa declaración, el anticipo ya no se puede modificar, ni siquiera por la DIAN mediante liquidación oficial de revisión. Cálculo: El…
Puedes solicitar a la DIAN una reducción del porcentaje del anticipo (artículo 809 E.T.) si tus ingresos en los primeros 3 o 6 meses del año cayeron por debajo del 15% o 25%, respectivamente, frente al mismo periodo del año anterior. Ejemplo: Un independiente…
Te conviene para reducir la futura ganancia ocasional al vender, pero al mismo tiempo aumenta tu patrimonio bruto, lo que puede acercarte o exponerte al impuesto al patrimonio (umbral de 72.000 UVT, $3.770.928.000 en 2026). Caso: Un costo fiscal alto de…
La calidad de activo fijo no depende de su valor, sino de su uso o destinación. No existe un monto mínimo. Sí existe la posibilidad de depreciar en un solo año los activos con valor fiscal igual o inferior a 50 UVT, pero solo para obligados a llevar…
Ahí es donde la justificación se vuelve crítica. Si el monto no guarda relación razonable con el sostenimiento familiar, la DIAN podría cuestionar si realmente se trata de dinero del hogar o de otro tipo de ingreso disfrazado. Caso: Una pareja donde uno gana…
No. La DIAN ha sido clara (Concepto 71484/2001) en que el valor de la ganancia ocasional está delimitado por la ley y no admite costos ni gastos — solo las exenciones expresas del artículo 307. Cálculo: Sí, los honorarios del abogado sucesoral y los gastos…
Se suman los ingresos de la cédula general —sin incluir dividendos ni ganancias ocasionales, que tienen cédulas propias— y se restan los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional asociados a esos ingresos. Cálculo: Ingreso neto = Ingresos…
Sí, es muy común. Un mismo contribuyente puede tener salario (trabajo), arriendos (capital) y hasta dividendos, todo en el mismo año — cada ingreso se depura en su propia cédula, y luego se suman según las reglas del sistema. Caso: Un profesional…
Por regla general, el criterio de ingresos brutos considera el total de ingresos recibidos, sin restar todavía exenciones ni deducciones — verifica siempre con tu contador si tu caso específico tiene alguna excepción reglamentaria. Cálculo: Por regla general…
Si hay pérdida (precio de venta menor al costo fiscal), no hay renta ni ganancia ocasional que declarar por esa venta — revisa nuestra cartilla sobre qué pasa cuando vendes por menos de lo que compraste. Cálculo: Si hay pérdida (precio de venta menor al costo…
No. Los costos y gastos que cumplan los requisitos del artículo 107 (causalidad, necesidad, proporcionalidad) proceden en su totalidad, sin límite individual ni general — a diferencia de las rentas exentas y deducciones imputables. Cálculo: No. Los costos y…
: A diferencia de la cédula de pensiones, esta subcédula sí puede arrojar pérdida, que en general puede compensarse en años posteriores según las reglas de compensación de pérdidas fiscales del Estatuto Tributario. Cálculo: Sí — a diferencia de la cédula de…
Depende de la estructura. El artículo 312 del E.T. nunca acepta pérdidas en operaciones entre una sociedad limitada y sus socios, cónyuge o parientes hasta el 4º grado de consanguinidad o 2º de afinidad, ni entre sociedades y personas económicamente…
Si el precio de venta es inferior al costo fiscal (ya neto de la depreciación tomada), no hay recuperación de deducciones que declarar como renta líquida, y tampoco hay ganancia ocasional — la operación queda sin impuesto, con la misma limitación de no poder…
Si, y tambien colocarlo en renta exenta si son recibidos por Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales, Jueces de la República, rectores y profesores de universidades públicas
Las personas naturales comerciantes están obligadas a llevar contabilidad por el Código de Comercio (art. 19, numeral 3). Los profesionales independientes y las demás personas naturales no comerciantes (por ejemplo, quienes prestan servicios propios de…
La conciliación fiscal (art. 772-1 del E.T.) es el sistema de control de las diferencias entre los saldos contables (NIIF) y los fiscales. Todos los obligados a llevar contabilidad deben llevarla, pero solo deben presentar el reporte de conciliación fiscal…
Los ingresos brutos ordinarios o extraordinarios deben ser inferiores a 100.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) en el año gravable anterior.
Puede ser sancionada por extemporaneidad y ser excluida del SIMPLE por incumplimiento de sus obligaciones.
Se registran como un Activo Corriente (Anticipos de Impuesto), que se cruzarán contra el impuesto liquidado en la Declaración Anual Consolidada.
La Ley 1314 de 2009 y el Código de Comercio exigen llevar contabilidad en debida forma a los comerciantes, independientemente del régimen tributario.
Debe revelarlo en las Notas a los Estados Financieros (Nota de Impuestos), explicando la base de liquidación (ingresos brutos) y las tarifas aplicadas.
Contablemente: Ganancia o pérdida en resultados. Tributariamente: El ingreso (incluyendo la utilidad o pérdida) se suma a los ingresos brutos gravados con la tarifa SIMPLE.
Contablemente, la pérdida sigue existiendo en Resultados Acumulados. Fiscalmente, su no compensación significa que el contribuyente seguirá pagando impuesto sobre sus ingresos brutos.
Anticipo: $80.000.000 × 5,9% = $4.720.000.
La Materialidad (o Importancia Relativa) se refiere a la omisión o error en una información financiera que podría influir en las decisiones económicas de los usuarios. La NIIF no exige el cumplimiento de requerimientos si el efecto es inmaterial. Ver: Decreto…
Es el examen independiente de los estados financieros de una entidad por parte de un auditor con el fin de emitir una opinión sobre si los estados presentan una imagen fiel, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable (NIIF).DUR 2420 de 2015…
Son el marco de referencia que deben utilizar los contadores públicos y firmas de auditoría al realizar trabajos de auditoría, aseguramiento y servicios relacionados en Colombia (NIA, NIRE, NISR, etc.).DUR 2420 de 2015, Anexo 4.
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría (NIA 315).DUR 2420 de 2015, Anexo 4 (NIA 315).
Suficiente se refiere a la cantidad de evidencia; Adecuada se refiere a la calidad y relevancia de la evidencia para respaldar la opinión del auditor.DUR 2420 de 2015, Anexo 4 (NIA 500).
(1) Opinión No Modificada (Limpia), (2) Opinión Modificada (Con Salvedades), (3) Opinión Adversa (Negativa), y (4) Denegación u Abstención de Opinión.DUR 2420 de 2015, Anexo 4 (NIA 700 y 705).
Debe evaluar el impacto en los estados financieros, comunicarlo a la dirección y al gobierno de la entidad, y considerar si es necesaria una modificación a la opinión (NIA 250).DUR 2420 de 2015, Anexo 4 (NIA 250).
Se rige por las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), expedidas en el Anexo 4 del DUR 2420 de 2015, que hacen parte del Sistema de Aseguramiento de la Información.
Es el umbral de errores (omisiones o incorrecciones) que podrían influir en las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros.
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen una incorrección material.
El enfoque de materialidad cuantitativa debe basarse en métricas relevantes para el usuario, como los ingresos brutos o el patrimonio, debido a la base gravable del SIMPLE.
La Conciliación de saldos entre el ingreso de la cuenta 41 (Contabilidad) y el ingreso reportado en el Formulario 2593.
El riesgo de que se hayan capitalizado erróneamente gastos de investigación o desarrollo que, según el marco, deben ir a resultados.
Determinar si la entidad ha cumplido con las disposiciones del E.T. aplicables al SIMPLE (tarifas, periodicidad, exclusiones).
Solo si es requerido por el contrato o por su función de Revisor Fiscal. La NIA 700 solo exige la opinión sobre los estados financieros.
Revisando la antigüedad de saldos, la política de deterioro y la documentación de las gestiones de cobro o la situación jurídica de los clientes.
Sí. Es un procedimiento de auditoría obligatorio para confirmar responsabilidades y manifestaciones de la gerencia.
Arqueos de caja sorpresivos, conciliaciones bancarias y confirmaciones externas a las entidades financieras.
Revisión de actas, revisión de pagos significativos y consultas a la gerencia sobre sucesos relevantes después del cierre.
La NIA 701 (Cuestiones Clave de Auditoría) no aplica obligatoriamente a entidades no cotizadas (como las del SIMPLE). Es de uso voluntario.
Sí. Las incorrecciones deben evaluarse por su impacto en los estados financieros, incluyendo las que surgen por incumplimiento de las leyes tributarias.
La conciliación de ingresos por actividad y la validación de los códigos CIIU en la facturación y el RUT.
La limitación de no contar con el Estado de Flujos de Efectivo para su revisión, si fuera relevante para ciertos usuarios.
Las incorrecciones causadas por fraude son siempre consideradas cualitativamente materiales, sin importar su cuantía.
Debe exigir el ajuste contable y, adicionalmente, informar a la gerencia que la entidad incumplió el requisito y debe ser excluida del SIMPLE.
El auditor debe exigir el ajuste, ya que la omisión de un pasivo material obliga a una opinión modificada (Con Salvedades).
No. Se extiende hasta la fecha del informe de auditoría (eventos posteriores).
La NIA 800 (Consideraciones especiales para auditorías de estados financieros preparados de conformidad con marcos de información con fines especiales) se usa si la entidad preparara sus estados bajo un marco diferente al NIIF (ej. base fiscal).
Al no haber Impuesto Diferido ni medición a Valor Razonable en muchos activos, el auditor puede reducir el enfoque en esas áreas complejas.
Pregúntale al Profe para recibir la respuesta completa.