Bases, tarifas y conceptos de retención en la fuente, autorretención, ReteICA y ReteIVA.
La ReteIVA es un mecanismo para anticipar el recaudo del IVA. Ciertos agentes de retención (entidades estatales, grandes contribuyentes, entre otros) retienen, por regla general, el 15% del IVA facturado por sus proveedores responsables de IVA. Pero ojo con…
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos: quien hace un pago (agente de retención) descuenta un porcentaje al beneficiario y lo consigna a la DIAN a nombre de este. No es un impuesto nuevo, sino un anticipo del impuesto de…
Son agentes de retención, entre otros: las entidades de derecho público, las sociedades y demás personas jurídicas, las comunidades organizadas, y las personas naturales comerciantes que en el año anterior tuvieron un patrimonio bruto o ingresos brutos…
La base mínima (o cuantía mínima) es el valor desde el cual se debe practicar la retención en la fuente. Si el pago es inferior a la base, no se retiene. Las bases se fijan en UVT. Desde el 1 de julio de 2026, con el Decreto 572 de 2025: compras generales 10…
Las tarifas generales más comunes de retención a título de renta son: Pero ojo con esto: las tarifas varían según si el beneficiario es declarante o no de renta, y según el tipo de operación. Verifica siempre la tabla vigente. Veámoslo con un ejemplo…
Los agentes de retención declaran mensualmente las retenciones practicadas en el formulario 350, dentro de los plazos del calendario tributario. La declaración debe presentarse con el pago total para que sea válida (art. 580-1 del E.T.), salvo algunas…
El certificado de retención es el documento que entrega el agente de retención al beneficiario para que este pueda demostrar las retenciones que le practicaron y descontarlas en su declaración. Para los trabajadores se usa el formulario 220 (certificado de…
La autorretención es la retención en la fuente que el propio contribuyente se practica sobre sus ingresos, en lugar de que se la practique su cliente. Hay dos clases: la autorretención especial a título de renta (obligatoria para sociedades contribuyentes…
El ReteICA es la retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio. Los agentes designados por cada municipio retienen un porcentaje de los pagos a sus proveedores, como anticipo del ICA que estos deben pagar en ese municipio. Pero ojo con…
Los empleadores deben practicar retención en la fuente a los pagos laborales de sus trabajadores, aplicando la tabla del art. 383 del E.T. después de depurar el salario (restando aportes obligatorios, deducciones y rentas exentas). Solo hay retención cuando…
Para que el empleador aplique deducciones y rentas exentas en la retención mensual, el trabajador debe entregar los soportes: certificado de intereses de vivienda, certificado de medicina prepagada, prueba de los dependientes y certificados de aportes…
Veámoslo paso a paso. Una SAS compra en noviembre de 2026 mercancía para revender por $8.000.000 más IVA del 19%, a un proveedor declarante de renta. Paga por transferencia. Los datos del ejercicio: Valor de la mercancía: $8.000.000. IVA descontable (19%)…
Veámoslo paso a paso. Una empresa de servicios factura en noviembre de 2026 servicios de mantenimiento por $10.000.000 más IVA a una SAS que le retiene el 4% de retención en la fuente y el 9,66 por mil de ReteICA. Los datos del ejercicio: Ingreso…
Veámoslo paso a paso. En noviembre de 2026 una empresa practicó estas retenciones: compras $800.000, servicios $350.000, honorarios $1.500.000, salarios $1.200.000, ReteIVA $285.000 y autorretención especial $2.400.000. Los datos del ejercicio: Retención a…
Veámoslo paso a paso. Un gran contribuyente compra en noviembre de 2026 mercancía por $10.000.000 más IVA a un proveedor responsable de IVA y declarante de renta. Los datos del ejercicio: IVA: $1.900.000. ReteIVA (15% del IVA): $285.000. Retención en la…
Veámoslo paso a paso. El proveedor del caso anterior registra la venta de $10.000.000 más IVA al gran contribuyente, que le retuvo ReteIVA de $285.000 y retención en la fuente de $250.000. Los datos del ejercicio: Ingreso: $10.000.000. IVA generado…
Veámoslo paso a paso. Una SAS comercial (sin exoneración especial) obtiene ingresos brutos de $300.000.000 en noviembre de 2026. Supongamos que la tarifa de autorretención especial para su código CIIU es del 0,80%. Los datos del ejercicio: Base: $300.000.000…
Veámoslo paso a paso. Un trabajador gana $15.000.000 en noviembre de 2026, sin deducciones adicionales. Los datos del ejercicio: Aportes obligatorios (4% salud, 4% pensión, 1% FSP): $1.350.000. Subtotal: $13.650.000. Renta exenta del 25%: $3.412.500 (dentro…
Veámoslo paso a paso. Un trabajador con salario de $12.000.000 en noviembre de 2026 (aportes del 9%: $1.080.000) entrega el certificado de un hijo dependiente, lo que le permite deducir el 10% del salario con tope de 32 UVT ($1.200.000 en este caso, por…
Veámoslo paso a paso. En noviembre de 2026 una empresa paga dos servicios de mantenimiento a proveedores declarantes: uno por $90.000 y otro por $150.000 (antes de IVA). Los datos del ejercicio: Base mínima de servicios desde el 1 de julio de 2026: 2 UVT =…
Veámoslo paso a paso. Una empresa paga en 2026 un servicio de $2.000.000 más IVA del 19% ($380.000) a un proveedor declarante, con retención del 4%. Los datos del ejercicio: Base de retención: $2.000.000 (sin IVA). Retención correcta: $80.000. Retención…
Se depura el pago laboral del mes: ingresos laborales − ingresos no constitutivos de renta (aportes obligatorios a pensión y salud) − deducciones (dependientes, intereses de vivienda, medicina prepagada) − rentas exentas (incluido el 25% del art. 206-10) =…
Sí. La condición de responsable de IVA es independiente de la obligación de practicar RETEICA. Si el vendedor realiza una actividad gravada con ICA y el comprador es agente retenedor, se aplica RETEICA si se supera la base.Acuerdo Municipal/Distrital.
Sí, puede declararla. Sin embargo, si la suma no pagada supera el valor que se debe constituir en caución, el representante legal puede incurrir en sanción penal por omisión del agente retenedor.E.T., Art. 401 y 665.
El saldo del activo (Retenciones Practicadas) se traslada como un anticipo de impuesto de Renta a la declaración anual. El saldo del pasivo (Retenciones por Pagar) se verifica con los pagos realizados en el Formulario 350.E.T., Art. 401 y 606.
Es un mecanismo donde el comprador (designado como agente retenedor) no paga el 100% del IVA al vendedor, sino que retiene un porcentaje (generalmente el 15% del valor del IVA) y lo paga directamente a la DIAN. Para ampliar: Artículo 437-1 del E.T.
Es un mecanismo de recaudo anticipado del IVA. El comprador (agente retenedor) descuenta una parte del IVA generado y lo paga directamente a la DIAN a nombre del vendedor.E.T., Art. 437-1.
Entidades estatales, grandes contribuyentes, y los que mediante resolución de la DIAN sean catalogados o designados como agentes.E.T., Art. 437-2.
Sí, la persona jurídica compradora debe practicar la retención en la fuente por compras al 2.5% o 3.5% sobre la totalidad del pago o abono en cuenta, si supera los topes.E.T., Art. 368-2.
Se registra como un pasivo (ReteIVA por Pagar) hasta su declaración y pago. Es un pasivo distinto a la ReteFuente a título de Renta.E.T., Art. 437-1.
Generalmente, el IVA no forma parte de la base gravable del RETEICA. Se aplica el porcentaje únicamente sobre el valor del bien o servicio antes de IVA.Acuerdo Municipal/Distrital.
El ReteIVA es un mecanismo para reducir la evasión en el IVA. Ojo, no aplica en todas las compras. Fundamento Normativo: Artículo 437-1 y 437-2 del E.T. Explicación: Consiste en que el comprador, al momento de pagar un producto o servicio gravado, retiene una…
Son pagos anticipados del impuesto de renta que tu empleador o contratante te descuenta a lo largo del año. Estas retenciones se restan del impuesto a cargo al final. Para ampliar la información: Artículo 367 del Estatuto Tributario.
Se genera un "saldo a favor". Puedes solicitar su devolución a la DIAN o imputarlo (arrastrarlo) para disminuir el impuesto del año siguiente. Para ampliar la información: Artículo 850 del Estatuto Tributario.
No es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto (como Renta, IVA o ICA). Quien paga (agente retenedor) descuenta un porcentaje del pago y lo consigna a la DIAN a nombre del beneficiario. Para ampliar: Artículo 367 del E.T.
Es la persona o empresa designada por la ley para practicar la retención. Generalmente, son las personas jurídicas, las entidades del Estado y algunas personas naturales. Para ampliar: Artículo 368 del E.T.
La diferencia radica en la naturaleza del pago y la tarifa aplicable: Salarios: Se aplica sobre pagos laborales. La tarifa es progresiva según el monto (Tabla del Art. 383 del E.T.). Honorarios: Se aplica a servicios donde predomina el factor intelectual. La…
Es el valor del pago sujeto a retención. Existen unas bases mínimas, por debajo de las cuales no se practica retención. Por ejemplo, para compras la base es de 10 UVT y para servicios es de 2 UVT. Para ampliar: Decretos anuales sobre retención en la fuente.
Es una obligación para ciertas sociedades comerciales de practicarse a sí mismas una retención sobre sus propios ingresos. Funciona como un pago anticipado de su impuesto de renta. Para ampliar: Decreto 2201 de 2016 (compilado en el Decreto Único…
Mensualmente, de acuerdo con los plazos establecidos en el calendario tributario de la DIAN, según el último dígito del NIT. Para ampliar: Calendario tributario anual de la DIAN.
Se utiliza el Formulario 350 (Declaración de Retención en la Fuente). Para ampliar: Resoluciones anuales de la DIAN.
El agente retenedor se hace responsable por el valor no retenido, además de posibles sanciones e intereses de mora. Además, el gasto podría ser rechazado como deducible en su declaración de renta. Para ampliar: Artículo 370 del E.T.
Es el documento que el agente retenedor debe expedir a la persona o empresa a la que le practicó la retención. Sirve como soporte para que el beneficiario pueda descontar ese valor en su declaración de renta. Para ampliar: Artículo 381 del E.T.
Sí. Los pagos a personas o empresas sin domicilio en Colombia por conceptos como servicios técnicos, regalías o intereses, están sujetos a retención en la fuente a tarifas específicas. Para ampliar: Artículo 406 y siguientes del E.T.
Es la retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio. Es un impuesto municipal, y cada alcaldía define las tarifas y agentes retenedores. Para ampliar: Acuerdos municipales de cada ciudad.
Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto (Renta, IVA, ICA) que se aplica en el momento en que ocurre el pago o abono en cuenta. No es un impuesto per se, sino una forma de flujo de caja para el fisco.E.T., Art. 367.
Asegurar, en el menor tiempo posible, el recaudo de impuestos para que el Estado obtenga liquidez y aligerar la labor de la DIAN.E.T., Art. 367.
La tarifa general es del 2.5% si el beneficiario es declarante de renta y del 3.5% si el beneficiario es no declarante.DUR 1625 de 2016, Art. 1.2.4.9.1.
Desde el 1 de julio de 2026 la base mínima para servicios generales es de 2 UVT ($104.748, aproximadamente $105.000), según el Decreto 572 de 2025. Entre el 8 de mayo y el 30 de junio de 2026 ese decreto estuvo suspendido provisionalmente y la base volvió a…
La tarifa es generalmente del 11% o 10% si se cumplen los requisitos del Art. 392 del E.T.E.T., Art. 392.
La sanción por no declarar es grave, incluye el no poder tomar como costo o deducción el pago y la posibilidad de sanción penal si no se paga el valor retenido a tiempo (omisión de agente retenedor).E.T., Art. 401 y 665.
Se registra como un Pasivo a Favor de Terceros (Pasivo Corriente), ya que el valor descontado pertenece a la DIAN.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (Sección 21).
Se registra como un Activo a Favor de la DIAN (Activo Corriente), ya que este valor se podrá descontar en la declaración de Renta del periodo.DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (Sección 29).
Débito: Gastos de Servicios $1.000.000; Crédito: Retención en la Fuente por Pagar $110.000 (Pasivo); Crédito: Bancos $890.000.E.T., Art. 392.
Débito: Bancos $4.875.000; Débito: Retención en la Fuente Practicada $125.000 (Activo); Crédito: Ingresos $5.000.000.E.T., Art. 367.
Es el documento expedido por el agente retenedor que certifica el monto y concepto de la retención. Es la prueba indispensable para que el contribuyente (retenido) pueda descontar ese valor en su declaración de Renta.E.T., Art. 378 y 381.
Se deben expedir a más tardar el 31 de marzo del año siguiente a aquel en que se practicó la retención.E.T., Art. 378 y 381.
El valor retenido no se considera pagado a la DIAN, lo que podría acarrear sanciones por inexactitud o por omisión de agente retenedor.E.T., Art. 647.
Es un mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Industria y Comercio (ICA), de carácter municipal o distrital.Ley 14 de 1983 y los acuerdos de cada municipio/distrito (ej. Acuerdo 780 de 2020 en Bogotá).
La aplicabilidad, las bases mínimas y las tarifas son definidas por los Acuerdos Municipales o Distritales de cada jurisdicción. La tarifa es variable según el municipio y la actividad.Acuerdo Municipal/Distrital (ej. Bogotá, Medellín, Cali).
Generalmente son las entidades públicas, los grandes contribuyentes del orden distrital y las personas jurídicas legalmente constituidas.Acuerdo Distrital de Bogotá (Art. 25 y ss).
No necesariamente. Aunque a menudo coinciden, la base de RETEICA es el valor del pago sujeto al impuesto, pero los acuerdos municipales pueden establecer bases mínimas o exclusiones diferentes a las de la Retención de Renta.Acuerdo Municipal/Distrital.
El RETEICA se practica en la jurisdicción donde se realiza la actividad gravada (donde se presta el servicio o se realiza la venta).E.T., Art. 343 de la Ley 1819 de 2016 (Armonización).
Se registra como un Activo a Favor del Municipio/Distrito (Anticipo de Impuesto de Industria y Comercio).DUR 2420 de 2015, Anexo 2 (Sección 29).
Generalmente es mensual o bimestral, dependiendo del volumen de operaciones y lo que defina el estatuto tributario de cada municipio.Acuerdo Municipal/Distrital.
Sí. Los consorcios y uniones temporales que realizan operaciones de ICA pueden ser designados como agentes de retención por los acuerdos municipales, si cumplen con los requisitos.Acuerdo Municipal/Distrital.
Se registra como un Activo Corriente (Retenciones por Solicitar en Devolución/Compensación).
Muchos contadores novatos cometen el error de contabilizar la retención como un gasto por impuestos. ¡Error garrafal! Fundamento Normativo: Artículos 365 y 367 del E.T. Explicación: La Retención en la Fuente es un mecanismo de recaudo anticipado. El Estado…
Este es el dolor de cabeza de las empresas de servicios. El ICA es un impuesto municipal, no nacional. Fundamento Normativo: Ley 1819 de 2016 (Art. 343) y acuerdos municipales. Explicación: El ICA se paga donde se presta el servicio o donde se realiza la…
Aquí es donde la UVT de $52.374 cobra vida. Fundamento Normativo: Artículo 1.2.4.4.14 del DUR 1625 de 2016. La base tradicional es de 10 UVT. Cálculo Matemático: Base = 10 x $52.374 = $523.740 Explicación: Si realizas una compra de bienes generales y la…
Hasta los curas y pastores tributan, muchachos. Fundamento Normativo: Artículo 401 del E.T. y Decreto 1625/2016. Tarifa: 4% (generalmente) o 3.5% si es declarante. Base: 10 UVT. Ejercicio Práctico: Una iglesia paga a un predicador invitado $2.000.000 por una…
La eterna discusión: ¿Usó el intelecto o la técnica? Fundamento Normativo: Art. 392 E.T. Distinción: Honorarios (Intelecto predominante): Tarifa 11% si el beneficiario es persona jurídica; si es persona natural, 10%, o 11% cuando los pagos del contrato o del…
Tema crítico para empresas tecnológicas. Fundamento Normativo: Artículo 408 del E.T. Tarifa: 20%. Ejercicio Práctico: Compras una licencia de software a Microsoft (EE.UU.) para usar en Colombia por $10.000.000. Al girar el dinero al exterior, debes retener el…
Esta es la típica sanción "boba" que sale cara. Fundamento Normativo: Artículo 667 del E.T. Sanción: Multa del 5% del valor de los pagos correspondientes a los certificados no expedidos. Ejercicio Práctico: No entregaste el certificado a un proveedor al que…
La regla de la "Territorialidad Imposible". Fundamento Normativo: Acuerdos Municipales y Sentencias del Consejo de Estado. Regla: Solo puedes practicar ReteICA si el vendedor realiza la actividad en TU municipio. Ejercicio Práctico: Empresa en Medellín compra…
¿Tengo que pedir certificado cuando invito al cliente a almorzar? Fundamento Normativo: Decreto 1625 de 2016. Regla: Sí, pero aplica la cuantía mínima. Base: 2 UVT ($52.374 x 2 = $104.748) desde el 1 de julio de 2026 por el Decreto 572 de 2025 (entre el 8 de…
Los vales de Sodexo o Big Pass. Fundamento Normativo: Artículo 387-1 del E.T. Regla: No son ingreso para el trabajador (ni base de retención) si el salario del trabajador no excede 310 UVT mensuales ($16.236.000) y el beneficio no supera 41 UVT mensuales…
No. La DIAN ha aclarado que las retenciones no se restan en ese punto de la fórmula, porque la "renta gravable" del artículo 236 se determina según el artículo 26 E.T. (depuración ordinaria de ingresos, costos y deducciones). Las retenciones sí entran más…
Únicamente las retenciones en la fuente que te practicaron a ti durante el año declarado (las que figuran en tu certificado de retenciones o en la cuenta contable 135515), no las que tú hayas practicado a terceros. Cálculo: Anticipo bruto = Base × % según año…
No necesariamente. Primero debes verificar si estás obligado a declarar renta por tus demás ingresos, patrimonio o consumos. Si lo estás, debes incluir el premio, liquidar el 20% y descontar la retención ya practicada. Cálculo: No necesariamente. Primero…
No. La retención es un anticipo del impuesto de renta. El valor de la indemnización gravada (lucro cesante y demás) se suma a tus demás ingresos en la declaración de renta, y la retención practicada se descuenta del impuesto total a pagar. Cálculo: No — es un…
Ninguno de los 3 escenarios del concepto se cumple, porque la norma exige que la retención cubra la totalidad de los ingresos. En ese caso, en principio sí estarías obligado a declarar. Cálculo: Si la retención fue parcial (no cubrió el 100% de los ingresos…
Según el art. 242 del E.T. (modificado por la Ley 2277 de 2022), los dividendos no gravados (provenientes de utilidades que ya pagaron impuesto en la sociedad) que reciben las personas naturales residentes se integran a la cédula general para aplicar la tabla…
Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo por honorarios o compensación de servicios personales, y que no hayan contratado o vinculado dos o más trabajadores asociados a la actividad, están sujetas a la retención en la fuente de la tabla del art…
La autorretención especial a título de renta (art. 1.2.6.6 y ss. del DUR 1625 de 2016) la practican mensualmente las sociedades y personas jurídicas contribuyentes de renta sobre sus ingresos brutos, con una tarifa que depende de su actividad económica…
Los dividendos no gravados que recibe una sociedad nacional de otra sociedad nacional están sujetos a una retención en la fuente del 10% a título de impuesto sobre la renta (art. 242-1 del E.T., modificado por la Ley 2277 de 2022). Esta retención es…
No. Los contribuyentes del SIMPLE no están sujetos a Retención en la Fuente, ni a título de Renta ni de ICA, por los ingresos que obtengan.
Solo por pagos laborales (salarios, etc.) y por pagos al exterior. No deben practicar ReteFuente a título de Renta por compras o servicios.
Debe solicitar la devolución o compensación de los valores retenidos de forma indebida ante la DIAN.
Se aplica la tarifa general o diferencial de Retención en la Fuente sobre pagos al exterior según el E.T. Art. 408 y siguientes.
El G.C. aplica ReteIVA (E.T. 437-1) pero no aplica ReteFuente a título de Renta (E.T. 911).
El Certificado de Retención en la Fuente emitido por el agente retenedor.
La confirmación externa a una muestra de clientes, solicitando que confirmen si practicaron o no ReteFuente a la entidad.
Mediante la verificación del Certificado de Retención emitido por el agente retenedor y la confirmación de la condición de SIMPLE de la entidad.
Pregúntale al Profe para recibir la respuesta completa.